2020年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練(1月9日)
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單選題
1、B公司適用的所得稅稅率為25%,2018年度財務(wù)報告于2019年3月10日批準(zhǔn)報出,2018年所得稅匯算清繳在2019年2月10日完成。2019年2月26日,因產(chǎn)品質(zhì)量問題而發(fā)生銷售退回,退回的商品已收到并入庫,且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2018年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入1 000萬元,銷項稅額160萬元,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元,貨款未收到。B公司不正確的會計處理是( )。
A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項
B.沖減2018年度的營業(yè)收入1 000萬元
C.沖減2018年度的營業(yè)成本800萬元
D.沖減2018年度的應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50萬元
2、2018年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年4月30日。2019年3月4日,A公司發(fā)現(xiàn)2017年一項財務(wù)報表舞弊或差錯,A公司應(yīng)調(diào)整的是( )。
A.2017年資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤表本期金額
B.2019年資產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤表上期金額
C.2017年資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額
D.2018年資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和期末余額及利潤表上期金額
3、C公司適用的所得稅稅率為25%,2018年度財務(wù)報告于2019年3月10日批準(zhǔn)報出。2019年1月20日經(jīng)與貸款銀行協(xié)商,銀行同意C公司將一筆于2019年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定,C公司無權(quán)自主對該借款展期。C公司正確的會計處理是( )。
A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理
B.應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整
C.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債
D.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項
4、D公司適用的所得稅稅率為25%,2018年度財務(wù)報告于2019年3月10日批準(zhǔn)報出。2019年2月5日,法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元,D公司不服決定上訴,經(jīng)向律師咨詢,認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在2018年10月6日向法院提起訴訟,要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2018年12月31日,法院尚未判決,經(jīng)向律師咨詢,D公司就該訴訟事項于2018年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。D公司不正確的會計處理是( )。
A.該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項
B.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債200萬元
C.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計負(fù)債300萬元,同時確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元
D.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元
5、2018年12月31日,E公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1 500萬元,已計提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。2019年2月26日,丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失,E公司預(yù)計該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。假定E公司2018年度財務(wù)報告于2019年3月30日對外報出,E公司下列處理中正確的是( )。
A.該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項
B.該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項
C.日后期間壞賬損失的可能性加大,應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中補確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備900萬元
D.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元
答案見第二頁
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參考答案
1、
【答案】D
【解析】該事項發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳之后,因此,不應(yīng)沖減2018年度的應(yīng)交所得稅。
2、
【答案】D
【解析】發(fā)現(xiàn)差錯時2017年報表已經(jīng)對外報出,不能調(diào)整該年報表金額。
3、
【答案】D
【解析】該事項由于是日后期間發(fā)生的正常業(yè)務(wù),所以不屬于日后事項,不需要進(jìn)行追溯調(diào)整,也不需要在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債。
4、
【答案】C
【解析】雖然一審判決D公司敗訴,但由于D公司繼續(xù)上訴,故仍屬于未決訴訟,應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債200萬元(500-300),2018年資產(chǎn)負(fù)債表中該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元(500×25%)。
5、
【答案】B
【解析】火災(zāi)是在2019年發(fā)生,屬于非調(diào)整事項,故不能調(diào)整2018年度的報表項目。
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