2020中級會計《中級會計實務》易混淆:應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異?
更新時間:2020-06-18 13:59:35
來源:環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 2020年中級會計備考正在進行中,是否常常被書中各種相似的會計名詞所困擾?環(huán)球網(wǎng)校小編分享“2020年中級會計職稱《中級會計實務》易混淆知識點:應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異?”為了方便同學們更好的學習,分享一組易混淆會計名詞,幫助同學們掌握基礎概念。
中級會計實務-易混淆名詞對照
如何確定應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異?
(1)先看核算的對象屬于資產(chǎn)類還是負債類;
(2)再計算賬面價值和計稅基礎;
賬面價值是會計上承認的價值,就是按照會計上的處理原則計算出來的價值;計稅基礎是稅法上承認的價值,就是按照稅法上的處理原則計算出來的價值。
比如:2010 年 12 月 31 日購入一項固定資產(chǎn)原價是 100,會計上預計使用年限是 10 年,稅法上預計使用年限是 5 年,會計和稅法上都采用直線法計提折舊。
計算 2011 年該固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎
賬面價值=100-100/10=90
計稅基礎=100-100/5=80
(3)比較賬面價值和計稅基礎的大小確定屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異。
應納稅暫時性差異:資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎;負債的賬面價值小于計稅基礎
可抵扣暫時性差異:資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎;負債的賬面價值大于計稅基礎
接上題:固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn),它的賬面價值大于計稅基礎,所以確定產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異,金額是 10
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