2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》問(wèn)答：償還短期借款的計(jì)算思路

2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》問(wèn)答：

償還短期借款的計(jì)算思路

例題：某企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，2021年有關(guān)預(yù)算資料如下：

(1)預(yù)計(jì)該企業(yè)3～7月份的銷售收入分別為40000萬(wàn)元、50000萬(wàn)元、60000萬(wàn)元、70000萬(wàn)元、80000萬(wàn)元。每月銷售收入中，30%當(dāng)月收到現(xiàn)金，70%下月收到現(xiàn)金。

(2)各月商品采購(gòu)成本按下一個(gè)月銷售收入的60%計(jì)算。所購(gòu)商品貨款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。

(3)預(yù)計(jì)該企業(yè)4～6月份的營(yíng)業(yè)費(fèi)用分別為4000萬(wàn)元、4500萬(wàn)元、4200萬(wàn)元，每月營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包括折舊費(fèi)1000萬(wàn)元。

(4)預(yù)計(jì)該企業(yè)4月份購(gòu)置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000萬(wàn)元。

(5)企業(yè)在3月末有長(zhǎng)期借款余額20000萬(wàn)元，該借款還有3年到期，年利息率為15%。

(6)預(yù)計(jì)該企業(yè)在現(xiàn)金有余缺時(shí)利用短期借款進(jìn)行調(diào)劑，不足時(shí)，向銀行申請(qǐng)短期借款(為100萬(wàn)元的整數(shù)倍);現(xiàn)金有多余時(shí)歸還銀行短期借款(為100萬(wàn)元的整數(shù)倍)。借款在期初，還款在期末，短期借款年利率12%，4月初的短期借款余額為0。

(7)預(yù)計(jì)該企業(yè)理想月末現(xiàn)金余額為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息在還本時(shí)支付，其他資料見資金預(yù)算表。

要求：根據(jù)以上資料，完成該企業(yè)4～6月份資金預(yù)算的編制工作，填寫表中有空格的位置。

其中采購(gòu)成本：

3月：50000×60%=30000(萬(wàn)元)

4月：60000×60%=36000(萬(wàn)元)

5月：70000×60%=42000(萬(wàn)元)

6月：80000×60%=48000(萬(wàn)元)

借款額：

4月：-3800+借款額≥6000，則借款額≥9800(萬(wàn)元)，借款為100萬(wàn)元的整數(shù)倍，則借款額=9800(萬(wàn)元)

還款額：

5月：12100-還款額×12%×2/12-還款額≥6000

還款額≤5980.39(萬(wàn)元)，還款額為100萬(wàn)元的整數(shù)倍，還款額=5900(萬(wàn)元)

6月：9332-20000×15%×3/12-還款額×12%×3/12-還款額≥6000

還款額≤2506.8(萬(wàn)元)，還款額為100萬(wàn)元的整數(shù)倍，還款額=2500(萬(wàn)元)。

分析：

短期借款利息在還本時(shí)支付——根據(jù)這個(gè)條件，說(shuō)明還款時(shí)，才需要支付已還款部分的利息，未還款的利息是不需要計(jì)算的。

比如，5月份償還短期借款的思路：

5月：12100-還款額×12%×2/12-還款額≥6000

思路是：現(xiàn)金余缺-還款額*年利率*使用借款的月份數(shù)/12-還款額≥理想的期末現(xiàn)金余額

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