2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》問(wèn)答：預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)怎么計(jì)算
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2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》問(wèn)答：預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)怎么計(jì)算
例題：
A公司2×19年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為200萬(wàn)元，2×20年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬(wàn)元，2×20年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2×20年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 120
C. 200
D. 190
【答案】A
【解析】2×20年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
分析：
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債賬面價(jià)值-未來(lái)可以抵扣的金額
題目說(shuō)“稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除”，也就是說(shuō)預(yù)計(jì)負(fù)債的未來(lái)可抵扣金額等于其賬面價(jià)值，因?yàn)閷?shí)際發(fā)生的時(shí)候都是允許抵扣的，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于0.
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