2021中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講義：第十三章所得稅

第十三章 所得稅

考情分析

本單元對應(yīng)教材第十三章，重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)。通常結(jié)合存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)、合并報(bào)表命主觀題。掌握方法及流程，不難拿分，按課件內(nèi)容全面把握。

知識(shí)框架

1.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

2.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異

3.負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異

4.遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量

5.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量(兩條線)

重點(diǎn)筆記

【例題】甲公司自2019年開始計(jì)提折舊的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原值為100元，預(yù)計(jì)使用2年，當(dāng)年計(jì)提折舊70元。

稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)當(dāng)年允許稅前扣除的折舊為50元。

2019年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤500元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。

要求：

(1)考慮稅會(huì)差異對當(dāng)期利潤的影響，計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。

(2)考慮稅會(huì)差異對固定資產(chǎn)期末余額的影響，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

(3)確定2019年利潤表“所得稅費(fèi)用”。

【解析】

【例題】接上，甲公司2020年對該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊30元。

稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)當(dāng)年允許稅前扣除的折舊為50元。

2020年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤500元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。

要求：

(1)考慮稅會(huì)差異對當(dāng)期利潤的影響，計(jì)算2020年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。

(2)考慮稅會(huì)差異對固定資產(chǎn)期末余額的影響，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

(3)確定2020年利潤表“所得稅費(fèi)用”。

【解析】

3. 基本思路(兩條線)

第一條(應(yīng)付稅款法)：考慮稅會(huì)差異對當(dāng)期利潤的影響，將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，并確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”。

第二條(資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法)：考慮稅會(huì)差異對資產(chǎn)(負(fù)債)的影響，計(jì)算資產(chǎn)(負(fù)債)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、確定暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。

最終確定利潤表“所得稅費(fèi)用”。

4. 思考

先根據(jù)會(huì)計(jì)利潤確定“所得稅費(fèi)用”;

再根據(jù)應(yīng)納稅所得額，確定當(dāng)期“應(yīng)交所得稅”;

最后倒擠“遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)”。

已經(jīng)完成報(bào)名的考生，請安心備考，每年從報(bào)名、考試到領(lǐng)證，都有很多重要通知，為了避免錯(cuò)過這些重要通知，小編建議考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2021年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知。

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