2021中級會計《中級會計實務》考點講義：第十三章資產(chǎn)賬面價值、計稅基礎小結(jié)

第十三章 所得稅

考情分析

本單元對應教材第十三章，重點、難點、考點。通常結(jié)合存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、或有事項、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項、合并報表命主觀題。掌握方法及流程，不難拿分，按課件內(nèi)容全面把握。

知識框架

1.資產(chǎn)負債表債務法

2.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎、暫時性差異

3.負債的賬面價值與計稅基礎、暫時性差異

4.遞延所得稅的確認與計量

5.所得稅費用的確認與計量(兩條線)

重點筆記

資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎、暫時性差異

(一)資產(chǎn)的賬面價值：會計認可的資產(chǎn)價值(該資產(chǎn)預期能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益)。

(二)資產(chǎn)的計稅基礎：稅法認可的資產(chǎn)價值(該資產(chǎn)未來計稅時可稅前扣除的金額)。

(三)暫時性差異(普遍存在)

資產(chǎn)“賬面價值>計稅基礎”(應納稅暫時性差異)

資產(chǎn)“賬面價值<計稅基礎”(可抵扣暫時性差異)

小結(jié)：資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異

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