2022年中級會(huì)計(jì)職稱章節(jié)練習(xí)中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

單項(xiàng)選擇題

1.2×18 年 10 月 18 日，甲公司以銀行存款 3 000 萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其環(huán)球網(wǎng)校學(xué)員專用資料第 5 頁/共 29 頁變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18 年 12 月 31 日該股票投資的公允價(jià)值為 3 200 萬元，2×19 年 12 月 31 日該股票投資的公允價(jià)值為 3 250 萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。2×19 年 12 月 31 日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 3 000 萬元。不考慮其他因素，2×19 年 12 月 31 日甲公司對該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為( )萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

【解析】2×19 年 12 月 31 日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為 3 250 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 3 000 萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額=3 250-3 000=250(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=250×25%=62.5(萬元)。

2.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19 年 11 月 1 日，甲公司向中國銀行借入期限為 3 個(gè)月、年利率為 2.4%的 1 000 萬美元，當(dāng)日即期匯率為 1 美元=6.9 人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計(jì)提利息，到期一次還本付息。2×19 年 11 月 30 日的即期匯率為 1 美元=6.92 人民幣元;2×19 年 12 月 31 日的即期匯率為 1 美元=6.95 人民幣元。甲公司該美元借款借入當(dāng)日全部用于購買原材料等，相關(guān)的借款費(fèi)用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司 2×19 年度營業(yè)利潤的影響金額為( )萬人民幣元。

A.47.68

B.50

C.77.80

D.77.68

【答案】

【解析】甲公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)2×19 年 11 月 1 日借：銀行存款——美元(1 000×6.9)6 900 貸：短期借款——美元 6 900 借：原材料等 6 900 貸：銀行存款——美元 6 900

(2)2×19 年 11 月 30 日計(jì)提當(dāng)月利息=1 000×2.4%×1/12×6.92=13.84(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13.84 貸：應(yīng)付利息——美元 13.84 本金的匯兌差額=1 000×(6.92-6.9)=20(萬元)，屬于匯兌損失：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 貸：短期借款——美元 20

(3)2×19 年 12 月 31 日計(jì)提當(dāng)月利息=1 000×2.4%×1/12×6.95=13.9(萬元)∶ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13.9 貸：應(yīng)付利息——美元 13.9 12 月 31 日計(jì)提的利息不產(chǎn)生匯兌差額，本金和上月計(jì)提的利息的匯兌差額=[1 000×(6.95-6.92)+1 000 ×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]=30.06(萬元)，屬于匯兌損失：借記財(cái)務(wù)費(fèi)用 30.06

3.2×19 年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，將對甲公司當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是( )。

A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升

C.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案

D.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺(tái)廣告費(fèi)

【答案】D

【解析】甲公司采用權(quán)益法核算對乙公司的長期股權(quán)投資。選項(xiàng) A，甲公司賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整不影響甲公司當(dāng)年投資收益。選項(xiàng) B，甲公司賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 貸：其他綜合收益下影響甲公司當(dāng)年投資收益。選項(xiàng) C，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不影響其所有者權(quán)益總額，甲公司不做賬務(wù)處理。選項(xiàng) D，乙公司應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，影響其凈利潤，甲公司按照享有的乙公司凈利潤份額確認(rèn)投資收益。

4.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19 年 12 月 1 日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的 W 產(chǎn)品，W 產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批 W 產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為 120 萬元，支付加工費(fèi)用 33 萬元、增值稅稅額 4.29 萬元、消費(fèi)稅稅額 17 萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批 W 產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )萬元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

【答案】D

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工環(huán)節(jié)發(fā)生的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方，不計(jì)入委托加工物資成本，甲公司收回的 W 產(chǎn)品的入賬價(jià)值=120+33=153(萬元)。

5.2×20 年 7 月 1 日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售 H、K 兩件商品。合同交易價(jià)格為 5 萬元， H、K 兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為 1.2 萬元和 4.8 萬元。合同約定，H 商品于合同開始日交付，K 商品在 7 月 10 日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付 H 商品和 K 商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付 H 商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)( )。

A.合同資產(chǎn) 1.2 萬元

B.合同資產(chǎn) 1 萬元

C.應(yīng)收賬款 1 萬元

D.應(yīng)收賬款 1.2 萬元

【答案】B

【解析】H 產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=5×1.2/(1.2+4.8)=1(萬元);

K 產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的交易價(jià)格= 5×4.8/(1.2+4.8)=4(萬元)。

甲公司在交付 H 產(chǎn)品時(shí)：

借：合同資產(chǎn) 1

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1

交付 K 產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 5

貸：合同資產(chǎn) 1 主營業(yè)務(wù)收入 4

【提示】合同資產(chǎn)和應(yīng)收賬款：合同資產(chǎn)，是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。應(yīng)收賬款是企業(yè)無條件收取合同對價(jià)的權(quán)利。

二者的區(qū)別在于，應(yīng)收賬款代表的是無條件收取合同對價(jià)的權(quán)利，即企業(yè)僅僅隨著時(shí)間的流逝即可收款，而合同資產(chǎn)并不是一項(xiàng)無條件收款權(quán)，該權(quán)利除了時(shí)間流逝之外，還取決于其他條件(例如，履行合同中的其他履約義務(wù))才能收取相應(yīng)的合同對價(jià)。因此，與合同資產(chǎn)和應(yīng)收賬款相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是是不同的，應(yīng)收賬款僅承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)，而合同資產(chǎn)除信用風(fēng)險(xiǎn)之外，還可能承擔(dān)其他風(fēng)險(xiǎn)，如履約風(fēng)險(xiǎn)等。

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《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個(gè)答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□”作答)

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

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準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過信息。

考試時(shí)間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級資格《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長為2小時(shí)。

以上內(nèi)容為2022年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級會(huì)計(jì)職稱各科目考點(diǎn)、試題及思維導(dǎo)圖，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。