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第十四章所得稅

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【1-2018單選】2017年度，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15 800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元增加了其他綜合收益)，遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化。不考慮其他因素，2017年利潤表應(yīng)列示的“所得稅費(fèi)用”金額為( )萬元。

A.16 120

B.15 480

C.15 500

D.16 100

【2-2017單選】2018年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為150萬元。不考慮其他因素，2018年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【3-2019綜合】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2018年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。甲公司2018年發(fā)生如下存在稅會(huì)差異的交易或事項(xiàng)：

資料一：2017年12月20日，取得一項(xiàng)初始入賬金額為150萬元的行政管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，直線法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。稅法規(guī)定，2018年該固定資產(chǎn)允許稅前扣除的折舊額為50萬元。

資料二：2018年11月5日，取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2018年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料三：2018年12月10日，因偷漏稅支付稅收滯納金罰款200萬元。稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)利潤總額3 000萬元。

要求：

(1)計(jì)算2018年12月31日上述固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2018年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用 15 500

遞延所得稅資產(chǎn) 300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15 800

借：遞延所得稅資產(chǎn) 20

貸：其他綜合收益 20

2.【答案】B

【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用 140

遞延所得稅資產(chǎn) 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150

借：其他綜合收益 20

貸：遞延所得稅負(fù)債 20

3.【解析】(1)2018年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=150-150÷5=120(萬元)，2018年末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=20(萬元)。

借：所得稅費(fèi)用 5

貸：遞延所得稅負(fù)債 5

(2)2018年末其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值=550(萬元)，2018年末其他權(quán)益工具投資計(jì)稅基礎(chǔ)=600(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異=50(萬元)。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

貸：其他綜合收益 12.5

(3)2018年應(yīng)納稅所得額=3 000+30-50+200=3 180(萬元)，2018年應(yīng)交所得稅=3 180×25%=795(萬元)。

借：所得稅費(fèi)用 795

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 795

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)：

在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的三門課程中《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》算是難度最大、內(nèi)容最多的一科，屬于基礎(chǔ)性科目。所以也是最重要的一門課程。學(xué)習(xí)本科目時(shí)應(yīng)該花費(fèi)較長時(shí)間，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，這樣對(duì)通過其他兩個(gè)科目的考試也是有幫助的?！吨屑?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目中很多知識(shí)都是關(guān)聯(lián)的，大多考生欠缺的是整體性思維和思考概括的習(xí)慣，學(xué)而不思則罔，對(duì)很多單個(gè)知識(shí)點(diǎn)都熟悉，但是綜合運(yùn)用的時(shí)候就會(huì)出問題，說明融會(huì)貫通還不夠，說明理解的不夠深入。所以學(xué)習(xí)的過程中注重基礎(chǔ)知識(shí)的掌握，注意思考總結(jié)，通過典型例題掌握知識(shí)點(diǎn)，整理解題思路和步驟，做到舉一反三，從而達(dá)到事半功倍的效果。點(diǎn)擊查看>>2022年中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)分錄匯總

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準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過信息。

考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長為2小時(shí)。

以上內(nèi)容為2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題第十四章所得稅信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目考點(diǎn)、試題及思維導(dǎo)圖，可點(diǎn)擊“點(diǎn)擊下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。