固定資產(chǎn)中級會計真題
歷年固定資產(chǎn)中級會計實務(wù)真題匯總
固定資產(chǎn)的確認與初始計量
【1-2020單選】2X19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線,建造過程中耗用工程物資200萬元,耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品,應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2X19年12月31日,該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。
A.245 B.220 C.255 D.225
【2-2019判斷】企業(yè)自行建造的廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的,按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊,辦理竣工決算手續(xù)后,不需按新的入賬價值調(diào)整原已計提的折舊額。( )
【3-2018單選】甲公司系增值稅一般納稅人。2018年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說明價款500萬元。增值稅稅額為85萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備一年的維護費。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,增值稅額 1.7萬元。不考慮其他因素,該項設(shè)備的入賬價值為( )萬元
A.585 B.596 C.500 D.510
【4-2018判斷】特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的,企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本,同時確認相應(yīng)的預(yù)計負債。( )
【5-2018單選】下列各項中,應(yīng)確認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是( )。
A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓 B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房
C.以經(jīng)營租賃方式租入的寫字樓 D.以融資租賃方式整體出租的商鋪
【6-2017判斷】企業(yè)為符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設(shè)備,因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益,因此不確認為固定資產(chǎn)。( )
【7-2017多選】下列應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有( )。
A.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用
B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金
C.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用
D.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本
【8-2016單選】甲公司系增值稅一般納稅人,購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅稅額為39萬元,自行安裝耗用材料20萬元,發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素,該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.320 B.325 C.339 D.364
【9-2011單選】2010年12月31日,甲公司建造了一座核電站達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,累計發(fā)生的資本化支出為210 000萬元。當(dāng)日,甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10 000萬元,其現(xiàn)值為8 200萬元。該核電站的入賬價值為( )萬元。
A.200 000 B.210 000 C.218 200 D.220 000
【答案及解析】
1.【答案】A
【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)線,應(yīng)按照成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)線入賬價值,不視同銷售,該生產(chǎn)線的入賬價值200+20+25=245(萬元)。
2.【答案】√
【解析】所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等,按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定,計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。
3.【答案】D
【解析】500+10=510(萬元)。
4.【答案】√
5.【答案】A
【解析】選項B為存貨;選項C沒有所有權(quán);選項D為融資租賃出租,實質(zhì)已是承租人的資產(chǎn)。
6.【答案】×
【解析】環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來經(jīng)濟利益,但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng) 濟利益或獲得更多的未來經(jīng)濟利益,也應(yīng)確認為固定資產(chǎn)。
7.【答案】ACD
【解析】選項B:為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn),不計入固定資產(chǎn)成本。
8.【答案】B
【解析】固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325(萬元)
9.【答案】C
【解析】該核電站的入賬價值=210 000+8 200=218 200(萬元)
固定資產(chǎn)的折舊
【1-2020單選】2×17年6月20日以銀行存款1 500萬元外購一條生產(chǎn)線并立即投入使用,預(yù)計使用年限為15年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2×18年12月31日,估計可收回金額為1 209萬元,預(yù)計尚可使用年限為13年,預(yù)計凈殘值為零,仍采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素,2×19年末該資產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。
A.1 116 B.1 250 C.1 209 D.1 407
【2-2018多選】下列各項關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中,正確的有( )。
A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月計提折舊
B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊
C.以經(jīng)營租賃方式租出的未提足折舊的固定資產(chǎn),在租賃期間照提折舊
D.長期租入的固定資產(chǎn),在租賃期間不計提折舊
參考答案
1.【答案】A
【解析】2×18年12月31日減值前賬面價值=1 500-1 500÷15×1.5=1 350(萬元),需要計提減值,減值后賬面價值為1 209萬元,2×19年末該資產(chǎn)的賬面價值=1 209-1 209÷13=1 116 (萬元)。
2.【答案】BC
【解析】選項A當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月計提折舊,選項D長期租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)要計提折舊。
固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
【1-2020多選】下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中,正確的有( )。
A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊
B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊
C.專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用
D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用
【2-2019多選】下列各項中,應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有( )。
A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個月的借款費用
B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出
C.固定資產(chǎn)的日常維修費
D.固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值
【3-2018多選】下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費用化處理的有( )。
A.辦公樓的日常修理費 B.更換的發(fā)動機成本
C.機動車的交通事故責(zé)任強制保障費 D.生產(chǎn)線的改良支出
【4-2015多選】企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時進行的各項會計處理中,正確的有( )。
A.重新預(yù)計凈殘值 B.重新確定折舊方法 C.重新確定入賬價值 D.重新預(yù)計使用壽命
【5-2013單選】甲公司某項固定資產(chǎn)完成改造,累計發(fā)生的改造成本400萬元,拆除部分的原價為200萬元。改造前,該項固定資產(chǎn)原價為800萬元,已計提折舊250萬元,直線法折舊。不考慮其他因素,該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為( )萬元。
A.750 B.812.5 C.950 D.1 000
【答案及解析】
1.【答案】ABCD
2.【答案】BD
【解析】固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生安全事故屬于非正常中斷,且連續(xù)超過3個月,則該停工期間屬于費用化期間,相關(guān)借款費用應(yīng)予費用化,不影響建造資產(chǎn)的成本,選項A錯誤;固定資產(chǎn)的日常修理費用通常不滿足固定資產(chǎn)的確認條件,應(yīng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益,選項C錯誤。
3.【答案】AC
【解析】選項B、D屬于資本化支出
4.【答案】ABCD
5.【答案】B
【解析】改造后賬面價值=(800-250)-(200-250/800×200)+400=812.5(萬元)
固定資產(chǎn)處置的會計處理
【1-2019判斷】企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的毀損凈損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。( )
【2-2017單選】甲公司系增值稅一般納稅人,出售一臺原價為452萬元,已計提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元,增值稅19.5萬元,出售該生產(chǎn)設(shè)備時發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素,甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為( )萬元。
A.54 B.62 C.87.5 D.73.5
【3-2015單選】甲公司為增值稅一般納稅人,以不含增值稅的價格100萬元出售一臺生產(chǎn)用機床,增值稅13萬元,該機床原價200萬元(不含增值稅),已計提折舊120萬元,已計提減值準備30萬元。不考慮其他因素,甲公司處置該機床的利得為( )萬元。
A.3 B.20 C.33 D.50
【4-2013多選】下列各項中,影響固定資產(chǎn)處置損益的有( )。
A.固定資產(chǎn)原價 B.固定資產(chǎn)清理費用 C.固定資產(chǎn)處置收入 D.固定資產(chǎn)減值準備
【5-多選】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有( )。
A.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認
B.特定固有資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本
C.管理用的自用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費應(yīng)計入當(dāng)期損益
D.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊
【6-2017計算分析】甲公司系增值稅一般納稅人,2016年至2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
資料一:2016年12月5日,甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000萬元,增值稅850萬元。
資料二:2016年12月31日,該設(shè)備投入使用,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為50萬元,采用年數(shù)總和法按年計提折舊。
資料三:2018年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 500萬元,公允價值減處置費用后的凈額為1 800萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準備后,根據(jù)新獲得的信息預(yù)計剩余使用年限仍為3年,預(yù)計凈殘值為30萬元,仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。
資料四:2019年12月31日,甲公司出售該設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元,增值稅117萬元,款項已收存銀行,另以銀行存款支付清理費用2萬元(不考慮增值稅)。
要求:
(1)編制甲公司2016年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。
(2)分別計算甲公司2017年度和2018年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額。
(3)計算甲公司2018年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準備的金額,并編制相關(guān)會計分錄。
(4)計算甲公司2019年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額,并編制相關(guān)會計分錄。
(5)編制甲公司2019年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。
【答案及解析】
1.【答案】×
【解析】固定資產(chǎn)因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外收支,因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。
2.【答案】A
【解析】處置生產(chǎn)設(shè)備確認的利得=150-[(452-364)+ 8]=54(萬元)
3.【答案】D
【解析】清理凈收益=100-(200-120-30)=50(萬元)
4.【答案】ABCD
【解析】影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置取得的價款以及處置時的相關(guān)稅費等,而選項A和D影響處置時固定資產(chǎn)的賬面價值,選項B是處置清理費用,選項C對應(yīng)處置取得的價款,因此四個選項都影響處置損益。
5.【答案】ABC
【解析】根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定只有提足折舊的固定資產(chǎn)或是計入固定資產(chǎn)的土地?zé)o須計提折舊,其他固定資產(chǎn)需要計提折舊,不使用的固定資產(chǎn)需要計提折舊。管理用的自有固定資產(chǎn)的修理費計入損益。固定資產(chǎn)已經(jīng)不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益了,就不滿足資產(chǎn)定義了,需要將資產(chǎn)價值全部轉(zhuǎn)銷,就是終止確認這個資產(chǎn)價值。
6.【解析】(1)
借:固定資產(chǎn) 5 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 850
貸:銀行存款 5 850
(2)2017年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(5 000-50)×5÷15=1 650(萬元)
2018年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(5 000-50)×4÷15=1 320(萬元)
(3)2018年12月31日減值前賬面價值=5 000-1 650-1 320=2 030(萬元)
其可收回金額=1 800(萬元)
計提減值準備=2 030-1 800=230(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 230
貸:固定資產(chǎn)減值準備 230
(4)2019年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(1 800-30)×3÷6=885(萬元)
借:制造費用 885
貸:累計折舊 885
(5)
借:固定資產(chǎn)清理 915
固定資產(chǎn)減值準備 230
累計折舊 3 855(1 650+1 320+885)
貸:固定資產(chǎn) 5 000
借:固定資產(chǎn)清理 2
貸:銀行存款 2
借:銀行存款 1 017
貸:固定資產(chǎn)清理 900
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 117
借:資產(chǎn)處置損益 17
貸:固定資產(chǎn)清理 17
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