2023年中級(jí)會(huì)計(jì)真題及答案解析—《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》9.10

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一、單選題

1.2X21年1月5日，甲公司因建造廠房向銀行申請(qǐng)一筆2年期借款。2X21年2月1日，甲公司外購一批鋼材用于建造。2X21年4月10日，甲公司的專門借款申請(qǐng)通過銀行審批，當(dāng)日收到。2X 22 年 3 月 1日建造完工，廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2X22 年 4 月1日，甲公司辦理竣工決算并正式使用，專門借款利息應(yīng)予資本化期間是( )。

A.2X21 年4月10日-2X22年4月1日

B.2X21年4月10日-2X22年3月1日

C.2X21年2月1日-2X22 年4月1日

D.2X21年2月1日-2X22年3月1日

[答案] B

[解析] 借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 (2X21年2月1日)、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生(2X21年4月10日) 、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始(2X21年2月1日)。即于2X21年4月10日開始資本化。甲公司應(yīng)手廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),停止借款費(fèi)用資本化，即于 2X22 年3月1日停止資本化

2.企業(yè)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。

A.按照利潤(rùn)分享計(jì)劃給予生產(chǎn)部門管理人員的額外薪資

B.與生產(chǎn)部門管理人員解除勞動(dòng)合同關(guān)系時(shí)一次性支付的補(bǔ)償

c.為生產(chǎn)部門管理人員計(jì)提并存繳的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.供生產(chǎn)部門管理人員無償使用的租入汽車的租金費(fèi)用

[答案] B

[解析] 選項(xiàng)A、c 和D，計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng) B，計(jì)入管理費(fèi)用。

3.甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，預(yù)計(jì)未來能產(chǎn)出足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司 2X22年利潤(rùn)總額為1000萬元，國債利息收入50萬元，違法支出60萬元,當(dāng)年新增一臺(tái)初始入賬成本與計(jì)稅基礎(chǔ)為 600萬元的行政管理設(shè)備，當(dāng)年計(jì)提60萬元折舊,稅去元計(jì)扣除的折舊金額為40萬元，假設(shè)稅法規(guī)定，國債利息收入免稅，違法支出不允許稅前扣除。甲公司2X22年所得稅費(fèi)用的列報(bào)金額為 () 萬元。

A.247.5

B.250

c.252.5

D.257.5

[答案]c

[解析]2X22 年年末甲公司購入行政管理設(shè)備的賬面價(jià)值=600-60=540(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-40=560(萬元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(560-540)X25%=5(萬元) 。甲公司2X22年應(yīng)納稅所得額=1000-50+60+(60-40)=1030元)，應(yīng)交所得稅=1030X25%=257.5(萬元),應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額=257.5-5=252.5 (萬元)，選項(xiàng)c正確。

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