2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所得稅知識(shí)點(diǎn)
2024年中級(jí)會(huì)計(jì)備考已經(jīng)開(kāi)始!為了能夠讓考生以更少的時(shí)間來(lái)學(xué)習(xí)、理解、掌握中級(jí)會(huì)計(jì)考試中的重點(diǎn)、難點(diǎn)和常考點(diǎn),本文整理分享《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章所得稅知識(shí)點(diǎn),幫助大家學(xué)習(xí)。
第十六章 所得稅
考點(diǎn)91 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)★★★
資產(chǎn)的賬面價(jià)值 | 代表的是該資產(chǎn)未來(lái)可以為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的金額 | |||
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) | 假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)應(yīng)有的金額 | |||
存貨★ | 賬面價(jià)值 | 取得成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 | ||
計(jì)稅基礎(chǔ) | 取得成本 | |||
會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來(lái)源于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提 | ||||
固定資產(chǎn)★ | 賬面價(jià)值 | 取得成本-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備 | ||
計(jì)稅基礎(chǔ) | 取得成本-稅法規(guī)定累計(jì)折舊 | |||
會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來(lái)源于折舊方法、折舊年限不同和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 | ||||
無(wú)形資產(chǎn)★ | 內(nèi)部研發(fā) | 研究階段 | 賬面價(jià)值 | 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 |
計(jì)稅基礎(chǔ) | 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用×175%(稅法上制造企業(yè)為200%) | |||
扣除標(biāo)準(zhǔn):據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上,稅法規(guī)定加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用×75% | ||||
開(kāi)發(fā)階段 | 賬面價(jià)值 | 取得成本-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷(xiāo)-減值準(zhǔn)備 | ||
計(jì)稅基礎(chǔ) | 取得成本×175%-稅法規(guī)定累計(jì)攤銷(xiāo) | |||
扣除標(biāo)準(zhǔn):按照形成無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo) | ||||
【提示】:一般不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) | ||||
其他方式取得 | 賬面價(jià)值 | 取得成本-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷(xiāo)-減值準(zhǔn)備 | ||
計(jì)稅基礎(chǔ) | 取得成本-稅法規(guī)定累計(jì)攤銷(xiāo) | |||
會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來(lái)源于攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限不同和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 | ||||
交易性金融資產(chǎn)/其他債權(quán)投資/其他權(quán)益工具投資 | 賬面價(jià)值 | 公允價(jià)值 | ||
計(jì)稅基礎(chǔ) | 初始成本 | |||
會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來(lái)源于公允價(jià)值變動(dòng) | ||||
投資性房地產(chǎn) | 成本模式 | 賬面價(jià)值 | 取得成本-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)-減值準(zhǔn)備 | |
計(jì)稅基礎(chǔ) | 取得成本-稅法規(guī)定累計(jì)折舊/攤銷(xiāo) | |||
公允價(jià)值模式 | 賬面價(jià)值 | 公允價(jià)值 | ||
計(jì)稅基礎(chǔ) | 取得成本-稅法規(guī)定累計(jì)折舊/攤銷(xiāo) |
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