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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所得稅知識(shí)點(diǎn)

更新時(shí)間:2024-03-01 09:41:08 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽59收藏29

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第十六章 所得稅

考點(diǎn)91 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)★★★

資產(chǎn)的賬面價(jià)值 代表的是該資產(chǎn)未來(lái)可以為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的金額
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)應(yīng)有的金額
存貨 賬面價(jià)值 取得成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ) 取得成本
會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來(lái)源于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
固定資產(chǎn) 賬面價(jià)值 取得成本-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ) 取得成本-稅法規(guī)定累計(jì)折舊
會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來(lái)源于折舊方法、折舊年限不同和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提
無(wú)形資產(chǎn) 內(nèi)部研發(fā) 研究階段 賬面價(jià)值 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
計(jì)稅基礎(chǔ) 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用×175%(稅法上制造企業(yè)為200%)
扣除標(biāo)準(zhǔn):據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上,稅法規(guī)定加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用×75%
開(kāi)發(fā)階段 賬面價(jià)值 取得成本-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷(xiāo)-減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ) 取得成本×175%-稅法規(guī)定累計(jì)攤銷(xiāo)
扣除標(biāo)準(zhǔn):按照形成無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)
【提示】:一般不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
其他方式取得 賬面價(jià)值 取得成本-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷(xiāo)-減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ) 取得成本-稅法規(guī)定累計(jì)攤銷(xiāo)
會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來(lái)源于攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限不同和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提
交易性金融資產(chǎn)/其他債權(quán)投資/其他權(quán)益工具投資 賬面價(jià)值 公允價(jià)值
計(jì)稅基礎(chǔ) 初始成本
會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來(lái)源于公允價(jià)值變動(dòng)
投資性房地產(chǎn) 成本模式 賬面價(jià)值 取得成本-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)-減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ) 取得成本-稅法規(guī)定累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)
公允價(jià)值模式 賬面價(jià)值 公允價(jià)值
計(jì)稅基礎(chǔ) 取得成本-稅法規(guī)定累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)

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