2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)模擬試題（二）免費(fèi)下載

一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1.工業(yè)企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入( )。

A.管理費(fèi)用

B.銷(xiāo)售費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.營(yíng)業(yè)外支出

【答案】C

【解析】本題考查投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)成本等

貸：銀行存款等

故選項(xiàng)C正確。

2.2×23年6月1日，甲公司以一批自產(chǎn)M產(chǎn)品作為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)。該批商品的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值1 000萬(wàn)元。甲公司另支付審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用50萬(wàn)元。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元。M產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為( )萬(wàn)元。

A.980

B.1 050

C.1 500

D.1 180

【答案】C

【解析】本題考查權(quán)益法初始投資成本的調(diào)整。

(1)甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1 000×(1+13%)=1 130(萬(wàn)元)。

(2)甲公司享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額=5 000×30%=1 500(萬(wàn)元)。因?yàn)榧坠鞠碛械囊夜究杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額大于初始投資成本，所以甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本為1 500萬(wàn)元。

3.甲公司為增值稅一般納稅人。2×23年9月，甲公司以其自產(chǎn)M產(chǎn)品作為福利發(fā)放給100名行政管理人員。M產(chǎn)品單位成本為0.8萬(wàn)元，單位市場(chǎng)價(jià)格為1萬(wàn)元。M產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

A.-80

B.100

C.-93

D.20

【答案】C

【解析】本題考查一般短期薪酬的確認(rèn)和計(jì)量。甲公司該業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=(-100)×(1+13%)+100-100×0.8=-93(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用113

貸：應(yīng)付職工薪酬113

借：應(yīng)付職工薪酬113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

4.2×23年12月，甲公司與乙公司簽訂一份銷(xiāo)售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷(xiāo)售L、M、N三項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款總計(jì)1 200萬(wàn)元。L、M、N三項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)分別為300萬(wàn)元、700萬(wàn)元和500萬(wàn)元。假設(shè)甲公司經(jīng)常將M、N生產(chǎn)設(shè)備合并按照900萬(wàn)元的價(jià)格組合銷(xiāo)售，L設(shè)備經(jīng)常按照300萬(wàn)元的價(jià)格單獨(dú)銷(xiāo)售。假定不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)中M生產(chǎn)設(shè)備分配的交易價(jià)格為( )萬(wàn)元。

A.720

B.700

C.560

D.525

【答案】D

【解析】本題考查將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)分?jǐn)偤贤劭邸?/p>

M生產(chǎn)設(shè)備分配的交易價(jià)格=(1 200-300)×700/(700+500)=525(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

5.2×23年12月31日，甲公司用一項(xiàng)成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)換入乙公司一項(xiàng)自行研發(fā)生產(chǎn)用專(zhuān)利技術(shù)。當(dāng)日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價(jià)1 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定;專(zhuān)利權(quán)賬面原價(jià)640萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)160萬(wàn)元，公允價(jià)值500萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)甲公司2×23年損益的影響金額為( )萬(wàn)元。

A.60

B.80

C.20

D.100

5.【答案】C

【解析】本題考查非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)甲公司2×23年損益的影響金額=(500-80)-(1 000-600)=20(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

6.甲公司為貫徹落實(shí)政府的節(jié)能減排政策，給予M環(huán)保排污設(shè)備80%的商業(yè)折扣，甲公司少收入的價(jià)款由政府補(bǔ)貼。2×23年12月，甲公司實(shí)際收到客戶(hù)支付的貨款800萬(wàn)元，同時(shí)收到政府給予的環(huán)保設(shè)備補(bǔ)貼款200萬(wàn)元，該環(huán)保排污設(shè)備的賬面價(jià)值為750萬(wàn)元。銷(xiāo)售當(dāng)日該M環(huán)保排污設(shè)備控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。假定不考慮其他因素，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×23年度利潤(rùn)表項(xiàng)目影響的表述中，正確的是( )。

A.增加營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元

C.增加營(yíng)業(yè)成本750萬(wàn)元

D.增加其他收益200萬(wàn)元

【答案】C

【解析】本題考查政府補(bǔ)助的定義及其特征。甲公司收到的財(cái)政補(bǔ)貼屬于甲公司定向低價(jià)銷(xiāo)售商品形成的款項(xiàng)，應(yīng)作為甲公司銷(xiāo)售商品取得收入的一部分。會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款1 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750

貸：庫(kù)存商品750

選項(xiàng)C正確。

7.下列各項(xiàng)中，能夠表明客戶(hù)有權(quán)主導(dǎo)對(duì)已識(shí)別資產(chǎn)在整個(gè)使用期間使用的是( )。

A.合同可能規(guī)定資產(chǎn)使用的最大工作量

B.限制客戶(hù)使用資產(chǎn)的地點(diǎn)或時(shí)間

C.要求客戶(hù)遵守特定的操作慣例

D.客戶(hù)有權(quán)在整個(gè)使用期間主導(dǎo)已識(shí)別資產(chǎn)的使用目的和使用方式

【答案】D

【解析】本題考查租賃的識(shí)別客戶(hù)是否控制已識(shí)別資產(chǎn)使用權(quán)的判斷。合同可能規(guī)定資產(chǎn)使用的最大工作量(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)、限制客戶(hù)使用資產(chǎn)的地點(diǎn)或時(shí)間(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)、要求客戶(hù)遵守特定的操作慣例(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)或者要求客戶(hù)在變更資產(chǎn)使用方式時(shí)通知資產(chǎn)供應(yīng)方等。這些權(quán)利雖然對(duì)客戶(hù)使用資產(chǎn)權(quán)利的范圍作出了限定，但是其本身不足以否定客戶(hù)擁有主導(dǎo)資產(chǎn)使用的權(quán)利。

8.2×23年12月31日，甲公司與乙公司簽署一份轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬在6個(gè)月之內(nèi)將其擁有的一項(xiàng)生產(chǎn)用專(zhuān)業(yè)設(shè)備轉(zhuǎn)讓。該設(shè)備的原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提折H60萬(wàn)元。經(jīng)減值測(cè)試，2×23年12月31日專(zhuān)業(yè)設(shè)備的可回收金額為30萬(wàn)元。該設(shè)備滿(mǎn)足劃分為持有待售類(lèi)別的其他條件。假定不考慮其他因素，甲公司上述業(yè)務(wù)影響2×23年損益的金額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.-10

C.30

D.20

【答案】B

【解析】本題考查持有待售類(lèi)別的計(jì)量——劃分為持有待售類(lèi)別時(shí)的計(jì)量。

甲公司上述業(yè)務(wù)影響2×23年損益的金額=30-(100-60)=-10(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)該設(shè)備劃分持有待售類(lèi)別前：

借：資產(chǎn)減值損失10

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

(2)該設(shè)備劃分持有待售類(lèi)別時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理30

累計(jì)折舊60

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

貸：固定資產(chǎn)100

借：持有待售資產(chǎn)30

貸：固定資產(chǎn)清理30

9.2×23年12月20日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售商品一批，不含增值稅的售價(jià)為2 500萬(wàn)元，增值稅稅額為325萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)全部存入銀行;該批商品成本1 800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司在編制2×23年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為( )萬(wàn)元。

A.1 800

B.2 125

C.2 500

D.2 825

【答案】D

【解析】本題考查編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目。甲公司在編制2×23年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額=2 500+325=2 825(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

10.2×23年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元。2×24年2月25日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元，雙方均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2×23年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×24年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×23年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬(wàn)元。

A.135

B.150

C.180

D.200

【答案】A

【解析】本題考查資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法。

該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×23年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(500-300)×75%×90%=135(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債500

貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出200

其他應(yīng)付款300

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用200

貸：遞延所得稅資產(chǎn)200

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅150

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用150

借：以前年度損益調(diào)整150

貸：盈余公積15

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)135

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