2024年中級會計實務(wù)模擬試題與答案（二）免費下載

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2024年中級會計實務(wù)沖刺密卷（二）

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

1.甲公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)，且交易屬于“一攬子”交易。不考慮其他因素，下列表述中，正確的是( )。

A.應(yīng)當(dāng)將各項交易分別作為處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理

B.應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理

C.在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，個別報表中應(yīng)當(dāng)確認為投資收益

D.在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，先在備查賬中登記，到喪失控制權(quán)時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當(dāng)期損益

【答案】B

【解析】本題考查長期股權(quán)投資的處置。企業(yè)通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)，如果上述交易屬于“一攬子”交易的，應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理;但是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，在個別財務(wù)報表中，應(yīng)當(dāng)先確認為其他綜合收益，到喪失控制權(quán)時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當(dāng)期損益。

2.甲公司有員工1 000名，2×23年1月1日，甲公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢;職工休年休假時，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除;職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×23年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。甲公司預(yù)計2×24年有950名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受6.5天年休假，假定這50名職工全部為總部管理人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。不考慮其他因素，甲公司2×23年年末因帶薪缺勤計入管理費用的金額為( )萬元。

A.3

B.2

C.0

D.13

【答案】A

【解析】本題考查短期帶薪缺勤的確認和計量累積帶薪缺勤。甲公司職工2×23年已休帶薪年休假的，由于在休假期間照發(fā)工資，因此相應(yīng)的薪酬已經(jīng)計入公司每月確認的職工薪酬金額中。與此同時，公司還需要預(yù)計職工2×23年享有但尚未使用的、預(yù)期將在下一年度使用的累積帶薪缺勤，并計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。在本題中，甲公司在2×23年12月31日預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負債為75天(50×1.5)的年休假工資金額3萬元(75×400)。

會計分錄如下：

借：管理費用3

貸：應(yīng)付職工薪酬3

3.2×23年4月1日，甲公司向銀行申請一筆專門借款，用于建造辦公樓。5月20日，甲公司收到該筆借款并用于購買首期工程物資。5月25日，開始施工建造。7月19日，因例行安全檢查而暫停施工，7月31日，復(fù)工興建。甲公司該筆借款的費用開始資本化的時點是( )

A.2×23年4月1日

C.2×23年5月25日

B.2×23年5月20日

D.2×23年7月31日

【答案】C

【解析】本題考查借款費用資本化期問的確定-借款費用開始資本化的時點。借款費用允許開始資本化必須同時滿足以下三個條件:

(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生。

(3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

本題中，借款費用開始資本化的一個條件全部滿足是發(fā)生在2×23年5月25日，所以當(dāng)日為開始資本化時點，選項C正確。

4.下列關(guān)于或有資產(chǎn)的說法中，錯誤的是( )。

A.或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認條件，不能在財務(wù)報表中確認

B.企業(yè)通常不應(yīng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響

C.企業(yè)很可能收到某項潛在資產(chǎn)且金額能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)將其確認為企業(yè)資產(chǎn)

D.或有資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

【答案】C

【解析】本題考查或有資產(chǎn)。企業(yè)基本確定能夠收到某項潛在資產(chǎn)且金額能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)將其確認為企業(yè)資產(chǎn)，選項C錯誤。

5.2×23年4月1日，甲公司向銀行申請一筆專門借款，用于建造辦公樓。5月20日，甲公司收到該筆借款并用于購買首期工程物資。5月25日，開始施工建造。7月付735萬元，二是在合同簽訂時支付600萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款。該設(shè)備的控制權(quán)在交貨時轉(zhuǎn)移;上述兩種計算方式計算的內(nèi)含利率為7%。不考慮其他因素，下列說法正確的是( )。

A.2×23年1月1日，甲公司應(yīng)確認收入600萬元

B.2×23年12月31日，甲公司確認重大融資成分的利息收入42萬元

C.2×24年12月31日，甲公司確認重大融資成分的利息收入44.94萬元

D.2×25年12月31日，甲公司確認收入735萬元

【答案】D

【解析】本題考查確定交易價格合同中存在重大融資成分。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：

(1)2×23年1月1日收到貨款：

借：銀行存款600

未確認融資費用135

貸：合同負債735

(2)2×23年12月31日確認融資成分影響：

借：財務(wù)費用42

貸：未確認融資費用42

(3)2×24年12月31日確認融資成分影響：

借：財務(wù)費用44.94

貸：未確認融資費用44.94

(4)2×25年12月31日交付起重設(shè)備

借：財務(wù)費用48.06

貸：未確認融資費用48.06

借：合同負債735

貸：主營業(yè)務(wù)收入735

因此，選項A、B、C錯誤，選項D正確。

6.2×23年6月3日，甲公司以一條生產(chǎn)線和一項應(yīng)收賬款交換乙公司擁有的一項專利技術(shù)。交換日，甲公司生產(chǎn)線的賬面余額500萬元，累計折舊140萬元;應(yīng)收賬款的賬面價值為40萬元，公允價值為60萬元。乙公司專利技術(shù)賬面余額420萬元，累計攤銷20萬元。上述兩項非貨幣性資產(chǎn)的公允價值均不能夠可靠計量，且該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，整個交易過程中也沒有發(fā)生相關(guān)稅費。不考慮其他因素，下列說法正確的是( )。

A.甲公司換入的專利技術(shù)的入賬價值為420萬元

B.乙公司換入的生產(chǎn)線的入賬價值為340萬元

C.甲公司確認非貨幣性資產(chǎn)交換利得20萬元

D.乙公司確認非貨幣性資產(chǎn)交換損失20萬元

【答案】B

【解析】本題考查非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理以賬面價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。

(1)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的初始計量金額;無論是否支付補價，在終止確認換出資產(chǎn)時均不確認損益，選項C、D錯誤。

(2)甲公司換入的專利技術(shù)的入賬價值=500-140+40=400(萬元)，選項A錯誤。

(3)乙公司換入的生產(chǎn)線的入賬價值=420-20-60=340(萬元)，選項B正確。

7.甲公司是乙公司的股東，為了彌補乙公司臨時性經(jīng)營現(xiàn)金流短缺，甲公司向乙公司提供2 000萬元無息借款，約定6個月后收回。借款期滿時，盡管乙公司具有充足的現(xiàn)金流，甲公司仍然決定免除乙公司部分本金還款義務(wù)，僅收回2 000萬元借款。不考慮其他因素，關(guān)于上述業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的是( )。

A.甲公司應(yīng)將該交易作為權(quán)益性交易，并確認債務(wù)重組相關(guān)損益

B.乙公司應(yīng)將該交易作為權(quán)益性交易，并確認債務(wù)重組相關(guān)損益

C.甲公司應(yīng)將該交易作為權(quán)益性交易，但不確認債務(wù)重組相關(guān)損益

D.乙公司不應(yīng)將該交易作為權(quán)益性交易，但應(yīng)確認債務(wù)重組相關(guān)損益

【答案】C

【解析】本題考查債務(wù)重組的定義。在此項交易中，如果甲公司不以股東身份而是以市場交易者身份參與交易，在乙公司具有足夠償債能力的情況下不會免除其部分本金。因此，此交易應(yīng)定性為權(quán)益性交易，不確認債務(wù)重組相關(guān)損益，選項C正確。

8.甲公司2×23年度利潤總額為500萬元，其中本年度國債利息收入25萬元，稅收滯納金10萬元，實際發(fā)生的公益性捐贈支出50萬元(稅法核定的公益性捐贈支出30萬元)。遞延所得稅負債年初數(shù)2萬元，年末數(shù)4萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)5萬元，年末數(shù)2萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×23年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

A.500

B.505

C.504

D.506

【答案】B

【解析】本題考查當(dāng)期所得稅。甲公司2×23年度應(yīng)納稅所得額=500-25+10+(50-30)=505(萬元)，選項B正確。

9.甲公司從乙公司租入一輛汽車，租賃期為兩年，租賃費用共計60萬元。同時乙公司還向甲公司派出一名司機，該名司機在租賃期內(nèi)按照甲公司的安排駕駛該租賃汽車，不考慮折現(xiàn)及其他因素。下列關(guān)于上述租賃交易會計處理的表述中，正確的是( )。

A.乙公司分拆租賃部分和非租賃部分，分別按照租賃準則和收入準則進行會計處理

B.乙公司按租賃準則每月確認租賃收入2.5萬元

C.乙公司按收入準則每月確認服務(wù)收入2.5萬元

D.甲公司按接受服務(wù)進行會計處理

【答案】A

【解析】本題考查租賃的分拆。合同中同時包含租賃和非租賃部分的，承租人和出租人應(yīng)當(dāng)將租賃和非租賃部分進行分拆。分拆時，各租賃部分應(yīng)當(dāng)分別按照租賃準則進行會計處理，非租賃部分應(yīng)當(dāng)按照其他適用的企業(yè)會計準則進行會計處理，選項A正確。

10.2×23年10月15日，甲公司銷售一批商品給子公司乙公司，該批商品的售價為3 000萬元(不含增值稅)，成本為2 200萬元。至2×23年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的80%。不考慮其他因素，甲公司在編制2×23年12月31日合并資產(chǎn)負債表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為( )萬元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【答案】A

【解析】本題考查編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)進行抵銷處理的項目存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理。甲公司在編制2×23年12月31日合并資產(chǎn)負債表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額=(3 000-2 200)×20%=160(萬元)，選項A正確。

會計分錄如下：

借：營業(yè)收入3 000

貸：營業(yè)成本2 840

存貨160

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