2024年第二批中級會計實務綜合題真題已更新，綜合題全了！

2024年第二批中級會計實務綜合題真題已更新，考生可以參考核對答案哦！

2024年第二批中級會計實務綜合題真題

五、綜合題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年與2024年發(fā)生有關事項如下:

(1)2023年10月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撒銷合同，向乙公司銷售40件W產品(應稅消費品非金銀首飾)，每件售價19.5萬元(不含增值稅)，約定在2024年1月20日交貨。W產品是由A材料和B材料加工而成。

(2)2023年10月15日，甲公司以一臺生產用設備交換丙公司的A材料。該設備的原價480萬元，已計提折舊160萬元，未發(fā)生減值，公允價值為300萬元(等于計稅價格)。A材料在丙公司的賬面價值為310萬元，公允價值為300萬元(等于計稅價格)。該交換具有商業(yè)實質。

(3)2023年10月20日，B材料價格上漲，甲公司支付價款210萬元購人一批B材料。

(4)2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W產品，發(fā)出A材料300萬元、B材料210萬元。另外支付加工費60萬元(不含稅)，取得可抵扣增值稅7.8萬元，支付消費稅30萬元。2023年12月31日，甲公司收回加工完畢的30件W商品。當天，甲公司暫未取得用于加工剩余10件W產品的A材料和B材料。

(5)2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W產品的A材料和B材料，發(fā)給丁公司。1月15日丁公司加工完畢，甲公司取回10件W產品，單位成本與原來30件相同。2月10日，甲公司將40件W產品交付給乙公司。

要求：

(1)編寫2023年10月15日甲公司與丙公司發(fā)生非貨幣性資產交換的會計分錄。

(2)編寫2023年11月1日甲公司發(fā)出A材料和B材料的分錄。

(3)編寫甲公司支付加工費、消費稅，以及取回委托加工物資的會計分錄。

(4)請問甲公司與乙公司簽訂的合同是否屬于虧損合同，如果屬于虧損合同，請編寫2023年12月31日的會計分錄。

(5)請編寫2024年1月15日與虧損合同相關的會計分錄。

【答案】

(1)借:原材料

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

累計折舊

資產處置損益

貸:固定資產

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

(2)

借:委托加工物資510

貸:原材料510

(3)

借:委托加工物資

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

借:庫存商品

貸:委托加工物資90(60+30)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)7.8

貸：銀行存款97.8

借：庫存商品600

貸：委托加工物資600(510+90)

每件W產品的單位成本=600/30=20(萬元/件)

(4)

合同價款=19.5x40=780(萬元)，合同成本=20x40=800(萬元)，合同價款小于合同成本，屬于虧損合同。因為存在標的資產，要先對標的資產計提減值，再對超出部分計提預計負債。

標的資產成本=20x30=600(萬元)，可變現(xiàn)凈值=19.5x30=585(萬元)，應計提減值=600-585=15

(萬元)，超出減值金額部分計人預計負債。

借:資產減值損失 15

貸:存貨跌價準備 15

借:主營業(yè)務成本 5

貸:預計負債 5

(5)

合同價款=19.5x40=780(萬元)，合同成本=20x40=800(萬元)，合同價款小于合同成本，屬于虧損合同。因為存在標的資產，要先對標的資產計提減值，再對超出部分計提預計負債。

標的資產成本=20x40=800(萬元)，可變現(xiàn)凈值=19.5x40=780(萬元),之前已經(jīng)計提減值 15 萬元，本期計提=800-780-15=5(萬元)。

借：資產減值損失 5

貸：存貨跌價準備5

借:預計負債5

貸:主營業(yè)務成本5

2、甲公司屬于工商制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間不會發(fā)生改變，能夠取得足夠應納稅所得額來抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用人民幣記賬，發(fā)生外幣交易用交易日的即期匯率記賬，甲公司期初美元銀行存款、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為0。2023年和 2024年有關事項如下：

(1)2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為其加工制造W產品。用于加工W商品的原材料P，甲公司必須從乙公司指定的供應商購買，且購買價格由乙公司和供應商商定。2024年6月10日.甲公司向乙公司交付加工完成的 W商品，當日收到乙公司支付的價款 620萬元,其中600萬元用于購買原材料 P，20萬元屬于加工費用。

(2)2024年，甲公司在其網(wǎng)上商城促銷其商品，對于購買金額達到0.2萬元的顧客給予一張優(yōu)惠券每張優(yōu)惠券以后可以抵減商品價款0.02萬元。2024年8月，甲公司取得商品價款312萬元，一共發(fā)放優(yōu)惠券500萬張，預計兌換率為80%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的全部商品價款，應當計人當期應納稅所得額。

(3)2024年10月，甲公司向丙公司銷售600件Y商品，單位成本0.2萬元，單位售價0.25萬元，已經(jīng)收到商品價款 150萬元。甲公司向丙公司提供價格保護，如果未來兩個月Y商品跌價，將按照差額退還給乙公司。甲公司預計未來2個月Y商品不跌價的可能性為60%,每件商品跌價0.02萬元的可能性為 30%每件商品跌價0.05萬元的可能性為10%。假設計人交易價格的可變對價滿足極可能不會發(fā)生重大轉回的條件。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的全部商品價款，應當計人當期應納稅所得額。

(4)2024年11月1日，甲公司與國外客戶簽訂合同，銷售商品Q，成本500萬元，售價為10萬美元。12月5日，商品完成交付，甲公司收到美元貨款100萬美元，當日即期匯率為6.09。12月31日，當日即期匯率為6.11。預計退貨率為6%

要求:

(1)計算甲公司2024年6月10日應確認的收人金額是多少。

(2)計算甲公司2024年8月應確認的收入金額，并編寫確認收人的會計分錄。

(3)計算甲公司2024年8月應確認的遞延所得稅資產或負債的金額，并編寫相關會計分錄。

(4)計算甲公司2024年10月應確認的收人金額，編寫確認收人、結轉成本的會計分錄，以及確認遞延所得稅資產或負債的會計分錄。

(5)編寫甲公司12月5日確認收人、結轉成本的會計分錄。

(6)計算甲公司12月31日確認匯兌損益的金額，并編寫相關的會計分錄

【答案】

(1)甲公司2024年6月10日應確認的收人金額=20萬元

(2)優(yōu)惠券具有重大權利，構成單項履約義務

優(yōu)惠券的單獨售價=0.02x500x80%=8(萬元)

2024年8月應確認的收人金額=分攤至商品的交易價格=312x3121320=304.2(萬元)

分攤至優(yōu)惠券的交易價格=312x8/320=7.8(萬元)

借:銀行存款312

貸:主營業(yè)務收人304.2

合同負債7.8

(3)合同負債的賬面價值=7.8,計稅基礎=0,負債的賬面價值大于計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異

確認遞延所得稅資產金額=7.8x25%=1.95(萬元)

借:遞延所得稅資產1.95

貸:所得稅費用1.95

(4)

因為存在退差額,所以要確認預計負債,預計負債金額=0x0%+600x0.02x30%+600x0.05x10%=6.6(萬元)。

借:銀行存款 150

貸:主營業(yè)務收入 143.4

預計負債 6.6

借:主營業(yè)務成本 120

貸:庫存商品 120

借:遞延所得稅資產 1.65

貸:所得稅費用 1.65

(5)

借:銀行存款609(100x6.09)

貸:主營業(yè)務收入 572.46

預計負債36.54(609x6%)

借:主營業(yè)務成本 470

應收退貨成本 30

貸:庫存商品 500

(6)匯兌損益金額=100x(6.11-6.09)=2(萬元)

借:銀行存款 2

貸:財務費用 2

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2024年9月7日

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2024年中級會計成績查詢時間

根據(jù)財政部會計司發(fā)布的《關于2024年度全國會計專業(yè)技術資格考試考務日程安排及有關事項的通知》可知，2024年10月31日前，完成數(shù)據(jù)核驗及評卷質量抽查后，下發(fā)中級會計資格考試成績，并在“全國會計資格評網(wǎng)”(http://kzp.mof.gov.cn/)公布。點擊查看>>2024年全國各省中級會計考試成績查詢時間及成績查詢入口匯總。具體哪天查分，為了及時獲得查分信息，考生可立即填寫文章上方的 免費預約短信提醒服務，屆時我們將提前提醒2024年中級會計考試成績查詢時間、考后資格審核時間、證書領取時間通知。

近四年中級會計成績公布時間如下，供考生參考：

2023年：10月27日23:30(星期五)

2022年：10月19日22:00 (星期三)

2021年：10月18日22:30 (星期一)

2020年：10月16日 (星期五)

2024年中級會計合格標準

《中級會計實務》滿分100分，及格線為60分;

《經(jīng)濟法》滿分100分，及格線60分;

《財務管理》滿分100分，及格線60分

《中級會計實務》、《經(jīng)濟法》、《財務管理》均達到60分即可通過當年中級會計考試，單科成績有效期為2年，參加中級資格考試的人員，應在連續(xù)2個考試年度內通過全部科目的考試，方可取得中級資格證書。

2024年中級會計成績有效期

參加中級資格考試的人員，應在連續(xù)2個考試年度內通過全部科目的考試，方可取得中級資格證書。

2024年中級會計考后資格審核

2024年中級會計師考后資格審核地區(qū)包括云南、廣西、寧夏、天津、山西、福建、甘肅、湖南、貴州。按照現(xiàn)行規(guī)定，中級會計全科通過的考生需參加考后資格復核并通過復核方可核發(fā)中級會計資格證書;未參加考后資格復核或資格復核未通過人員，將不予核發(fā)資格證書。

2024年中級會計合格證書領取時間

中級會計合格證書領取時間一般在考后5個月左右發(fā)放，具體時間要看當?shù)厝耸驴荚嚲W(wǎng)上的通知。一般在次年的1、2月份發(fā)放，各地領證時間不一樣，具體請以當?shù)赝ㄖ獮闇?。點擊查看>>2024年全國各地中級會計師證書領取時間及領取通知匯總。

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