08會計職稱考試《中級會計實務(wù)》模擬試卷
一、單項選擇題
1、A企業(yè)2004年4月1日從二級市場購入B公司2003年2月1日發(fā)行的每張面值100元、票面利率6%、3年期、到期還本分期付息的債券1 000張作為長期投資,實際支付的價款110 000元,另支付相關(guān)稅費200元(金額較小),B公司因故尚未支付已到付息期的利息。該債券每年付息一次,付息日為每年的2月1日。A企業(yè)購入該債券的初始投資成本為( )元。 [答案/[提問] A、110 200 B、103 000 C、104 200 D、104 000 × 正確答案:D 解析:A企業(yè)購入該債券的初始投資成本為110 000一(1 000×100×6%)=104 000(元)。因200元的相關(guān)稅費較小,直接計入投資收益,不計入初始投資成本;2004年2、3兩月的利息屬于實際支付的價款中包含的未到付息期的利息,應(yīng)計入初始投資成本,并在“長期債權(quán)投資一債券投資(應(yīng)計利息)”明細(xì)科目單獨反映。 2、把企業(yè)集團(tuán)作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中的( )。 [答案/[提問] A、謹(jǐn)慎性原則 B、實質(zhì)重于形式原則 C、明晰性原則 D、可比性原則 × 正確答案:B 解析:整個企業(yè)集團(tuán)實質(zhì)上是一個利益共同體。 3、A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,A公司以固定資產(chǎn)換入B公司企業(yè)存貨,A企業(yè)固定資產(chǎn)賬面原價160000元,已提折舊40000元,已計提減值準(zhǔn)備20000元,支付30000元的補(bǔ)價。B企業(yè)存貨的成本為140000元,市價為130000元,已提跌價準(zhǔn)備為10000元,則A企業(yè)換入存貨的入賬價值為( )元。 [答案/[提問] A、110000 B、107900 C、90000 D、17850 × 正確答案:B 解析:A企業(yè)換入存貨的入賬價值為:(160000-40000-20000)-130000×17%+30000=107900(元)。 4、某企業(yè)于2004年3月31 對某生產(chǎn)線進(jìn)行改造。該生產(chǎn)線的賬面原價為3600萬元,2003年12月31日該生產(chǎn)線減值準(zhǔn)備余額為200萬元,2004年3月31日累計折舊為1000萬元。在改造過程中,領(lǐng)用工程物資310萬元,發(fā)生人工費用100萬元,耗用水電等其他費用120萬元。在試運(yùn)行中取得試運(yùn)行凈收入30萬元。該生產(chǎn)線于2005年1月改造完工并投入使用。改造后的生產(chǎn)線可使其生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量得到實質(zhì)性提高,其預(yù)計可收回金額為3600萬元。改造后的生產(chǎn)線的入賬價值為( )。 [答案/[提問] A、2900萬元 B、2930萬元 C、3100萬元 D、3600萬元 × 正確答案:A 解析:改造完成時的實際成本=(3600―200―1000)+(310+100+120―30)=2400+500=2900(萬元);可收回金額為3600萬元),改造后的生產(chǎn)線的入賬價值為2900萬元。 5、企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時,在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是( ). [答案/[提問] A、存貨的減少 B、無形資產(chǎn)攤銷 C、待攤費用的增加 D、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 × 正確答案:C 解析:看教材440頁的表。其他三項是調(diào)整增加 6、甲公司庫存原材料100件,每件材料的成本為100萬元,所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn),每件材料經(jīng)追加成本20萬元后加工成一件完工產(chǎn)品。其中合同定貨60件,每件完工品的合同價為180萬元,單件完工品的市場售價為每件140萬元,預(yù)計每件完工品的銷售稅費為30萬元,該批庫存材料已提存貨跌價準(zhǔn)備為100萬元,則期末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備( )萬元。 [答案/[提問] A、129 B、230 C、100 D、300 × 正確答案:D 解析:(1)合同定貨部分的可變現(xiàn)凈值=60×180-60×20-60×30=7800(萬元),相比其賬面余額6000萬元,未發(fā)生貶值,對其增值不予確認(rèn); (2)非合同部分的可變現(xiàn)凈值=40×140-40×20-40×30=3600(萬元),相比其賬面余額4000萬元,發(fā)生貶值400萬元,期末應(yīng)提足準(zhǔn)備為400萬元,由于已提減值準(zhǔn)備為100萬元,所以期末應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備300萬元。 7、根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,下列各項中,不通過營業(yè)外收支核算的是( )。 [答案/[提問] A、在建工程計提的減值準(zhǔn)備 B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生的損失 C、非貨幣性交易收到補(bǔ)價確認(rèn)的損益 D、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售商品計提的跌價準(zhǔn)備 × 正確答案:D 解析:結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售商品計提的跌價準(zhǔn)備應(yīng)沖減管理費用;其余項目應(yīng)入營業(yè)外收支。 8、某上市公司2005年度財會會計報告批準(zhǔn)報出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是( )。 [答案/[提問] A、2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨 B、因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元 C、公司董事會提出2005年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利 D、支付2005年度財務(wù)會計報告審計費40萬元 × 正確答案:A 解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括兩類:一類是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項;另一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項;后者稱為非調(diào)整事項。春中:B、C為非調(diào)整事項,D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。 9、某企業(yè)采用應(yīng)付稅款法對所得稅進(jìn)行核算,所得稅稅率33%,該企業(yè)2005年度實現(xiàn)利潤總額為2250萬元,其中包括:國債利息收入135萬元,高于銀行同期利率而多支付的費用化利息45萬元,支付違法經(jīng)營罰款4.5萬元,支付的違反合同的違約金9萬元,實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額67.5萬元,當(dāng)期計提折舊高于稅法規(guī)定40.50萬元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是( )萬元。 [答案/[提問] A、648.98 B、749.93 C、736.56 D、745.44 × 正確答案:B 解析:(2250一135+45+4.5+67.5+40.5)×33%=749.93(萬元)。支付的違反合同的違約金支出允許稅前扣除,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。 10、遠(yuǎn)洋公司2005年1月1日成立并開始采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。2005年末應(yīng)收賬款余額750萬元,其中1個月內(nèi)未到期應(yīng)收賬款300萬元,計提準(zhǔn)備比例1%,1個月以上逾期應(yīng)收賬款450萬元,計提準(zhǔn)備比例5%;2006年6月確認(rèn)壞賬損失4.5萬元,2006年11月收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款3萬元,2006年末應(yīng)收賬款余額600萬元,其中1個月內(nèi)未到期應(yīng)收賬款300萬元、1個月以上逾期應(yīng)收賬款也為300萬元,計提準(zhǔn)備比例同上年,該企業(yè)2006年提取壞賬準(zhǔn)備的金額是( )萬元。 [答案/[提問] A、25.5 B、-6 C、-18 D、18 × 正確答案:B 解析:2006年末計提壞賬準(zhǔn)備的金額=期末“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額18-調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額24=-6(萬元)。 11、遠(yuǎn)洋有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元設(shè)立的,2005年末該有限責(zé)任公司所有者權(quán)益項目的金額為:實收資本為600萬元,資本公積為150萬元,盈余公積為60萬元,未分配利潤為60元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,甲、乙、丙三方?jīng)Q定吸收丁投資者加入,約定丁公司投入300萬元,四方投資比例均為25%,增資后注冊資本總額為800萬元。則丁投資者投入資本后A公司產(chǎn)生的資本公積為( )萬元。 [答案/[提問] A、200 B、150 C、120 D、100 × 正確答案:D 解析:產(chǎn)生的資本公積=300-800×25%=100(萬元)。 12、甲公司銷售一批材料給乙公司,價稅合計105000元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難無法到期償還債務(wù),甲公司同意乙公司以其產(chǎn)品抵銷債務(wù)。乙公司該產(chǎn)品市價為80000元,增值稅稅率為17%,產(chǎn)品成本為70000元,乙公司為該產(chǎn)品計提了500元跌價準(zhǔn)備。假定不考慮其他稅費,乙公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )元。 [答案/[提問] A、22400 B、21900 C、23600 D、21400 × 正確答案:B 解析:借:應(yīng)付賬款 105000 存貨跌價準(zhǔn)備 500 貸:庫存商品 70000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (80000×17%)13600 資本公積 21900 13、下列各項中,能夠引起資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時變動的是( )。 [答案/[提問] A、根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的利潤分配方案向股東發(fā)放現(xiàn)金股利 B、用法定公益金為企業(yè)福利部門購置醫(yī)療設(shè)備一臺 C、以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) D、按規(guī)定將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股份 × 正確答案:C 解析:以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù),資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時發(fā)生變化。 借:應(yīng)付賬款 貸:現(xiàn)金 資本公積 14、下列各項變更中,應(yīng)采用追溯調(diào)整法的是( )。 [答案/[提問] A、固定資產(chǎn)的凈殘值率由4%改為6% B、某項設(shè)備的折舊年限由10年改為8年 C、任意盈余公積的提取比例由5%提高為10% D、所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為遞延法 × 正確答案:D 解析:所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為遞延法,屬于政策變更應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。 15、下列項目中,不屬于營業(yè)費用的是( )。 [答案/[提問] A、產(chǎn)品的廣告費 B、企業(yè)銷售廣告代墊的運(yùn)費 C、企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及福利費 D、產(chǎn)品的展覽費 × 正確答案:B 解析:企業(yè)銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)費,計入應(yīng)收賬款。 二、多項選擇題 1、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的論述中,正確的是( )。 [答案/[提問] A、如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整事項涉及到了應(yīng)稅所得口徑,而且發(fā)生在所得稅匯算清繳前,則應(yīng)調(diào)整年報期間的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅” B、發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項如果涉及到了應(yīng)稅所得口徑,應(yīng)調(diào)整年報期間的“遞延稅款” C、在應(yīng)付稅款法下,發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項無須考慮所得稅影響 D、在納稅影響會計法下,發(fā)生于所得稅匯算清繳前的調(diào)整事項有可能既調(diào)整“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”又調(diào)整“遞延稅款” × 正確答案:ACD 解析:發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項如果涉及到了應(yīng)稅所得口徑,只有在納稅影響會計法下才會調(diào)整年報期間的“遞延稅款”。 2、下列各項中,通過營業(yè)外收支核算的有( )。 [答案/[提問] A、轉(zhuǎn)回短期投資計提的跌價準(zhǔn)備 B、固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備 C、對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益 D、債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額 × 正確答案:BD 解析:A是計入投資收益,C是計入其他業(yè)務(wù)收入. 3、下列事項中,影響現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目的有( )。 [答案/[提問] A、向投資者分派現(xiàn)金股利 B、以銀行存款購買無形資產(chǎn) C、以銀行存款支付廣告費用 D、債券投資到期收回現(xiàn)金 × 正確答案:BD 解析:向投資者分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動;以銀行存款支付廣告費用屬于經(jīng)營活動;以銀行存款購買無形資產(chǎn)和債券投資到期收回現(xiàn)金屬于投資活動,會影響投資活動的現(xiàn)金流量。 4、對于涉及換入多項資產(chǎn)并收到補(bǔ)價的非貨幣性交易,在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價值時需要考慮的因素有( )。 [答案/[提問] A、換入資產(chǎn)的原賬面價值 B、換出資產(chǎn)的原賬面價值 C、換入資產(chǎn)的公允價值 D、換出資產(chǎn)的公允價值 E、收到對方支付的補(bǔ)價 × 正確答案:BCDE 解析:確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價值要按照,換出資產(chǎn)的賬面價值+相關(guān)稅費-補(bǔ)價+收益,然后在多項資產(chǎn)中進(jìn)行分配。分配的時候要考慮到收到換入資產(chǎn)的公允價值。確認(rèn)收益時,要考慮到換出資產(chǎn)的公允價值。所以BCDE都是正確的。 5、某股份有限公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》,該公司2005年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(均具有重大影響),會影響其2005年年初未分配利潤的有( )。 [答案/[提問] A、發(fā)現(xiàn)2004年漏記管理費用90萬元 B、2005年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由8年改為10年 C、發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2004年確認(rèn)為投資收益的100萬元計入了2004年的資本公積 D、2005年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法 E、2005年1月1日因追加投資將2004年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算 × 正確答案:ACE 解析:B選項、D選項屬于會計估計變更,不需要追溯調(diào)整。 6、當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)滿足( )條件之一時,應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化。 [答案/[提問] A、固定資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成 B、所購置或者建造的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相符合或者基本相符,即使有極個別與設(shè)計或者合同要求不相符的地方,也不會影響其正常使用 C、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生 D、所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工,而且每部分在其他部分繼續(xù)建造期間可單獨使用,并且該部分資產(chǎn)的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成 × 正確答案:ABCD 解析:以上四項均是固定達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的標(biāo)志。 7、根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,下列各項中,不應(yīng)確認(rèn)為投資損益的有( ) [答案/[提問] A、收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的股票股利 B、短期投資采用成本與市價孰低法計價確認(rèn)的跌價損失 C、成本法核算的長期股權(quán)投資在原確認(rèn)減值范圍內(nèi)得以恢復(fù)的金額 D、長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算而調(diào)增的賬面價值 × 正確答案:AD 解析:A不進(jìn)行會計處理.D調(diào)整增加的是利潤分配。 8、下列各項中,企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有( ) [答案/[提問] A、吸收投資取得的土地使用權(quán) B、因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補(bǔ)交的土地出讓金 C、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn) D、無償劃撥取得的土地使用權(quán) E、租入的專利權(quán) × 正確答案:ABC 解析:因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補(bǔ)交的土地出讓金作為無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)核算,無償劃撥取得的土地使用權(quán)不屬于無形資產(chǎn)取得的內(nèi)容。 9、S公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》,2005年度發(fā)生的下列交易或事項中,正確的會計處理的有( )。 [答案/[提問] A、企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命進(jìn)行復(fù)核,如果固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計數(shù)有重大差異,則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限,并按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理 B、企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值進(jìn)行復(fù)核,如果固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值與原先的估計數(shù)有重大差異,企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值所作的調(diào)整,應(yīng)作為會計估計變更處理 C、企業(yè)應(yīng)定期復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊方法,如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變,則應(yīng)改按新的折舊方法計提折舊,對于固定資產(chǎn)折舊方法的變更,作為會計估計變更處理 D、如果固定資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回后,其預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的,企業(yè)應(yīng)按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理 × 正確答案:ABCD 10、下列事項中,應(yīng)計入管理費用的有( )。 [答案/[提問] A、支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費 B、加工車間生產(chǎn)線已停工一年所計提的折舊 C、離退休人員的醫(yī)療保險支出 D、為減輕子公司的債務(wù)負(fù)擔(dān),替子公司支付的大額業(yè)務(wù)招待費 × 正確答案:ABC 解析:企業(yè)對未使用、不需使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊,計提的折舊應(yīng)計入管理費用;離退休人員的醫(yī)療保險支出屬于勞動保險費用,由管理費用列支;為子公司支付業(yè)務(wù)招待費,按《企業(yè)會計制度》規(guī)定,應(yīng)計入營業(yè)外支出;支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費計入管理費用。 三、判斷題 1、當(dāng)所購建固定資產(chǎn)的各部分已分別完工,即可認(rèn)為該項資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),借款費用可停止資本化。( ) [答案/[提問]對錯 × 正確答案:× 解析:分批完工,分別投入使用的,則分別停止資本化;分批完工,最終一次投入使用的,則最終完工時認(rèn)定停止資本化點。 2、在債務(wù)重組時,如果債務(wù)人以除現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)清償債務(wù),債權(quán)人應(yīng)按重組債權(quán)的賬面價值作為受讓資產(chǎn)的入賬價值,不確認(rèn)損益。( ) [答案/[提問]對錯 × 正確答案:× 解析:債權(quán)以“應(yīng)收債權(quán)賬面價值+相關(guān)稅費±補(bǔ)價(支付補(bǔ)價+,收到補(bǔ)價-)”作為換入非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價值,不確認(rèn)損益。 3、如果企業(yè)因國家法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)的要求變更會計政策,但會計政策變更的累計影響數(shù)額不能合理確定,則企業(yè)可采用未來適用法,而不采用追溯調(diào)整法對會計政策的變更進(jìn)行會計處理。 [答案/[提問]對錯 × 正確答案:√ 解析:無論何種情形發(fā)生的會計政策變更,如果累計影響數(shù)不能合理確定,則可采用未來適用法進(jìn)行會計處理。 4、增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會計上不作銷售處理,只是對增值稅的處理等同于正常銷售。( ) [答案/[提問]對錯 × 正確答案:× 解析:在視同銷售的行為中,企業(yè)以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會計和稅務(wù)上均作銷售處理;其余行為在會計上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。 5、事業(yè)單位以購買債券的形式對外投資,應(yīng)在債券持有期間,預(yù)計利息收入,計入“其他收入”科目。( ) [答案/[提問]對錯 × 正確答案:× 解析:以購買債券的形式對外投資,在債券持有期間,不預(yù)計利息收入;實際取得利息收入時,作為其他收入。 6、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超過稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的部分不能計入管理費用。( ) [答案/[提問]對錯 × 正確答案:× 解析:企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費全部計入管理費用,期末進(jìn)行納稅調(diào)整。 7、短期債券投資持有期間獲得的利息,除取得時已計入應(yīng)收項目的利息外,其他應(yīng)在實際收到時確認(rèn)為投資收益。( ) [答案/[提問]對錯 × 正確答案:× 解析:短期債券投資持有期間獲得的利息,除取得時已計入應(yīng)收項目的利息外,應(yīng)在實際收到時沖減投資成本。 8、關(guān)聯(lián)交易差價不能用于轉(zhuǎn)增資本(或股本)但可以用于彌補(bǔ)虧損。( ) [答案/[提問]對錯 × 正確答案:× 解析:關(guān)聯(lián)交易差價不能用于轉(zhuǎn)增資本(工股本)和彌補(bǔ)虧損。 9、工業(yè)企業(yè)因銷售材料、出租包裝物等其他日?;顒右穑?稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅,應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)支出。( ) [答案/[提問]對錯 × 正確答案:√ 10、發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會計政策變更應(yīng)作調(diào)整事項對年報數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。( ) [答案/[提問]對錯 × 正確答案:× 解析:發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會計政策變更屬于非調(diào)整事項。 四、計算分析題 1、A公司決定和B公司進(jìn)行非貨幣交易,A、B公司的增值稅稅率為17%,計稅價格等于公允價值。整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅(甲、乙商品增值稅稅率17%)、消費稅(乙商品消費稅稅率20%)和營業(yè)稅(無形資產(chǎn)稅率5%)以外的其他相關(guān)稅費。A公司另外向B公司支付銀行存款20萬元補(bǔ)價。有關(guān)資料如下:(1)A公司換出:①固定資產(chǎn)-機(jī)床:原價為120萬元,累計折舊10萬元,公允價值為130萬元;②無形資產(chǎn)-專利權(quán):賬面余額為90萬元,計提減值準(zhǔn)備20萬元,公允價值80萬元;③庫存商品-甲商品;賬面余額為80萬元,公允價值100萬元。公允價值合計310萬元。(2)B公司換出:①固定資產(chǎn)-客運(yùn)汽車:原價140萬元,累計折舊10萬元,公允價值為140萬元;②固定資產(chǎn)-貨運(yùn)汽車:原價120萬元,累計折舊20萬元,公允價值為100萬元;③庫存商品-乙商品:賬面余額為90萬元,公允價值90萬元。公允價值合計330萬元。要求:編制A公司和B公司的會計分錄(假定不要求單獨計算公允價值相對比例): [答案/[提問] 正確答案: 編制A公司會計分錄(支付補(bǔ)價) (1)判斷是否屬于非貨幣交易:20/〔20+(130+80+100)〕=6.06% 由于支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值總額與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例為6.06%,低于25%,因此,這一交換行為屬于非貨幣性交易,應(yīng)按非貨幣性交易的原則進(jìn)行會計處理。 (2)計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值總額 =(120-10)+(90-20)+80+20+100×17%+80×5%-90×17%=285.70(萬元) (3)計算確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值 客運(yùn)汽車的入賬價值=285.70×〔140/(140+100+90)〕=121.20(萬元) 貨運(yùn)汽車的入賬價值=285.70×〔100/(140+100+90)〕=86.58(萬元) 庫存商品-乙商品=285.70×〔90/(140+100+90)〕=77.92(萬元) (4)會計分錄: 借:固定資產(chǎn)清理 110 累計折舊 10 貸:固定資產(chǎn)-機(jī)床 120 借:固定資產(chǎn)-客運(yùn)汽車 121.2 固定資產(chǎn)-貨運(yùn)汽車 86.58 庫存商品-乙商品 77.92 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 90×17%=15.3 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 貸:固定資產(chǎn)清理 110 無形資產(chǎn) 90 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 80×5%=4 庫存商品-甲商品 80 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 100×17%=17 銀行存款 20 2、勝利股份有限公司為工業(yè)企業(yè),該公司2005年有關(guān)資料如下:(1)資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下:(單位:萬元)
(2)損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下:(單位:萬元)
(3)其他有關(guān)資料如下: 1) 短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算,且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價物 2) “制造費用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元,不含其他攤?cè)氲馁M用 3) “固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元:“在建工程”科目借方發(fā)生額 含用現(xiàn)金支付的資本化利息費用30萬元,以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。 4) 應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費均為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費 5) “應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元,貸方發(fā)生額 為銷售商品發(fā)生的銷項稅額850萬元;“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元;“其他應(yīng)交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育附加 6) “營業(yè)費用”及“管理費用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費200萬元、離退休人員費80萬元、計提壞賬準(zhǔn)備3萬元、折舊費20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費用467萬元。 7) “財務(wù)費用”科目借方發(fā)生額 含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及現(xiàn)金支付的其他利息。 8) “投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利 9) “營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元(出售固定資產(chǎn)的原價1000萬元、累計折舊800萬元,支付的清理費用30萬元,收到的價款210萬元) 10) 假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項。 要求:(1) 填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表(部分項目)編制單位:勝利股份有限公司 2005年12月31日 單位:萬元
(2) 填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額現(xiàn)金流量表(部分項目)編制單位:勝利股份有限公司 2005年12月31日 單位:萬元
[答案/[提問]
正確答案:(1)填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)。
資產(chǎn)負(fù)債表(部分項目)
編制單位:勝利股份有限公司 2005年12月31日 單位:萬元
(2)填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額
現(xiàn)金流量表(部分項目)
編制單位:勝利股份有限公司 2005年12月31日 單位:萬元
解析:(1)594=600-6;891=900-9;預(yù)收賬款據(jù)應(yīng)收賬款貸方數(shù)填列;預(yù)付賬款據(jù)應(yīng)付賬款借方余額填列
(2)注意處置投資所收到的現(xiàn)金中不僅包括短期投資減少數(shù)400萬元,還包括投資收益因出售投資而形成的收益20萬元。票據(jù)貼現(xiàn)息在銷售商品、提供勞務(wù)所收到現(xiàn)金中反映。
五、綜合題一
1、北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè),其有關(guān)資料如下:(1)北方公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物,適用的增值稅稅率為17%,產(chǎn)品材料價格中均不含增值稅。(2)北方公司材料和產(chǎn)成品均按實際成本核算,其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。(3)南方公司為北方公司的子公司。北方公司對南方公司的投資占南方公司有表決權(quán)資本的80%。北方公司對南方公司的投資按權(quán)益法核算。(4)北方公司2006年度資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)如下: 資產(chǎn)負(fù)債表 2006年12月31日 單位:萬元
(5)北方公司2006年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 1)購入材料一批,專用發(fā)票注明的材料價款200萬元,增值稅34萬元,材料已經(jīng)入庫,但貨款尚未支付。假定該公司材料采用實際成本核算。 2)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述購買材料的貨款及增值稅234萬元。 3)銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的成本300萬元,銷售貨款400萬元,專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,貨款及增值稅均已收到并存入銀行。 4)銷售材料一批,原材料實際成本為8萬元,銷售價款10萬元,材料已經(jīng)發(fā)出,收到貨款及增值稅存入銀行。 5)當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資66萬元,其中:生產(chǎn)工人工資50萬元,車間管理人員工資8萬元,企業(yè)管理人員工資8萬元。 6)南方公司2006年度實現(xiàn)凈利潤100萬元,北方公司按比例確認(rèn)其投資收益。 7)轉(zhuǎn)讓一專利權(quán),取得轉(zhuǎn)讓價款20萬元存入銀行,該專利權(quán)的賬面余額為10萬元,轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為5%。 8)向銀行借入短期借款300萬元,并用銀行存款支付短期借款利息財務(wù)費用10萬元。 9)12月28日償還銀行長期借款50萬元(本金40萬元,利息10萬元)。 10)本年度計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。 11)轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺,原價40萬元,已提折舊10萬元,取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元,支付清理費用5萬元?,F(xiàn)設(shè)備已清理完畢,款項已通過銀行結(jié)算(假設(shè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備不需交納增值稅)。 12)攤銷無形資產(chǎn)價值5萬元,計提管理用固定資產(chǎn)折舊10萬元。 13)本年度所得稅費用和應(yīng)交所得稅為19.14萬元,實現(xiàn)凈利潤118.86萬元;提取盈余公積17.83萬元(含公益金5.94萬元)。要求:(1)編制北方公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄(各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及利潤分配有關(guān)的會計分錄除外。除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細(xì)科目)。(2)填列北方公司2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)。(金額單位用萬元表示)。 [答案/[提問] 正確答案:(1)編制北方公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄 1)購入材料一批。 借:原材料 200 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34 貸:應(yīng)付賬款 234 2)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付購買材料款。 借:應(yīng)付賬款 234 貸:銀行存款 234 3)銷售甲產(chǎn)品一批。 借:銀行存款 468 貸:主營業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68 借:主營業(yè)務(wù)成本 300 貸:庫存商品 300 4)銷售材料一批。 借:銀行存款 11.7 貸:其他業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7 借:其他業(yè)務(wù)支出 8 貸:原材料 8 5)當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資。 借:生產(chǎn)成本 50 制造費用 8 管理費用 8 貸:應(yīng)付工資 66 借:應(yīng)付工資 66 貸:銀行存款 66 6)南方公司2006年度實現(xiàn)凈利潤100萬元,北方公司按比例確認(rèn)其投資收益。 借:長期股權(quán)投資-南方公司(損益調(diào)整) 80 貸:投資收益 80 7)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。 借:銀行存款 20 貸:無形資產(chǎn) 10 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 1 營業(yè)外收入 9 8)向銀行借入短期借款300萬元,并用銀行存款支付短期借款利息財務(wù)費用10萬元。 借:銀行存款 300 貸:短期借款 300 借:財務(wù)費用 10 貸:銀行存款 10 9)12月28日償還銀行長期借款50萬元(本金10萬元,利息10萬元)。 借:長期借款-本金 40 -利息 10 貸:銀行存款 50 10)本年度計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。 借:管理費用 5 貸:壞賬準(zhǔn)備 5 11)轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺。 借:固定資產(chǎn)清理 30 累計折舊 10 貸:固定資產(chǎn) 40 借:固定資產(chǎn)清理 5 貸:銀行存款 5 借:銀行存款 20 貸:固定資產(chǎn)清理 20 借:營業(yè)外支出 15 貸:固定資產(chǎn)清理 15 12)攤銷無形資產(chǎn)價值5萬元,計提管理用固定資產(chǎn)折舊10萬元。 借:管理費用 5 貸:無形資產(chǎn) 5 借:管理費用 10 貸:累計折舊 10 (2)填列北方公司2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)。 資產(chǎn)負(fù)債表 2006年12月31日 單位:萬元
解析:生產(chǎn)成本在存貨中反映。未分配利潤=300+凈利潤118.86-計提的法定盈余17.83 六、綜合題二 1、遠(yuǎn)洋公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法,生產(chǎn)材料在加工過程中逐漸投入。輔助生產(chǎn)費用的分配,采用直接分配法(輔助生產(chǎn)車間不設(shè)制造費用)。A、B兩種產(chǎn)品的制造費用按工人工資的比例分配。該企業(yè)2006年9月初在產(chǎn)品的實際成本為0。月底經(jīng)盤點,A產(chǎn)品尚有在產(chǎn)品200件,已完工產(chǎn)品500件,在產(chǎn)品完工比例為50%;B產(chǎn)品全部完工。9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的原材料,實際成本3200000元。其中,2200000元用于A產(chǎn)品生產(chǎn),1000000元用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。(2)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品,實際成本50000元,該企業(yè)低值易耗品采用一次攤銷法。(3)計算提取固定資產(chǎn)折舊費200000元,其中車間折舊費120000元,廠部管理部門折舊費80000元。(4)應(yīng)由成本負(fù)擔(dān)的職工工資300000元,其中生產(chǎn)工人工資200000元(生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資150000元,B產(chǎn)品工人工資50000元),車間管理人員工資40000元,廠部管理人員工資60000元。(5)從成本中提取職工福利費42000元,其中生產(chǎn)工人福利費28000元(A產(chǎn)品21000元,B產(chǎn)品7000元);車間管理人員福利費56000元,廠部管理人員福利費8400元。 (6)有關(guān)輔助生產(chǎn)費用的資料如下:
(7)分配制造費用。要求:(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),編制會計分錄; (2)計算A、B兩種產(chǎn)品總成本及A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本,并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 [答案/[提問] 正確答案:(1)會計分錄: ①借:生產(chǎn)成本-A 2200000 -B 1000000 貸:原材料 3200000 ?、诮瑁褐圃熨M用 50000 貸:低值易耗品 50000 ?、劢瑁褐圃熨M用 120000 管理費用 80000 貸:累計折舊 200000 ?、芙瑁荷a(chǎn)成本-A 150000 -B 50000 制造費用 40000 管理費用 60000 貸:應(yīng)付工資 300000 ?、萁瑁荷a(chǎn)成本-A 21000 -B 7000 制造費用 5600 管理費用 8400 貸:應(yīng)付福利費 42000 ?、薹峙漭o助生產(chǎn)費用 借:制造費用 11290 管理費用 2410 貸:生產(chǎn)成本―輔助生產(chǎn)成本―運(yùn)輸車間 3300 ―機(jī)修車間 10400 ⑦計算分配制造費用 制造費用總額=50000+120000+40000+5600+11290=226890(元) 分配率=226890/200000=1.13445 A產(chǎn)品分配制造費用=1.13445×150000=170167.5(元) B產(chǎn)品分配制造費用=1.13445×50000=56722.5(元) 會計分錄: 借:生產(chǎn)成本-A 170167.5 -B 56722.5 貸:制造費用 226890 (2)計算A、B產(chǎn)品成本: A產(chǎn)品完工產(chǎn)品的產(chǎn)量=500件 在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=200×50%=100件 ?、貯產(chǎn)品的總成本=2200000+150000+21000+170167.5=2541167.5(元) A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=2541167.5÷(500+100)×500=2117639.58(元) A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本為=2541167.5÷(500+100)×100=423527.92(元) ②B產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=1000000+50000+7000+56722.5=1113722.5(元) ?、劢瑁簬齑嫔唐?A 2117639.58 -B 1113722.5 貸:生產(chǎn)成本-A 2117639.58 -B 1113722.5 解析:輔助生產(chǎn)費用分配表
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