07初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)測（1）

一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)，本類題共25分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。）

1、《會計法》第九條第一款規(guī)定“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告”。按照法律規(guī)范的性質(zhì)和調(diào)整方式分類，該法律規(guī)范屬于（    ）。

A.義務(wù)性規(guī)范

B.禁止性規(guī)范

C.授權(quán)性規(guī)范

D.任意性規(guī)范

2、根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以申請仲裁的是（    ）。

    A、甲某與村民委員會簽訂的土地承包合同糾紛

    B、甲、乙兩企業(yè)間的貨物買賣合同糾紛

    C、甲、乙兩人的繼承遺產(chǎn)糾紛

    D、甲、乙兩對夫婦間的收養(yǎng)合同糾紛

3、根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，下列爭議中，訴訟時效期間為1年的是(    )。

A、國際技術(shù)進(jìn)出口合同爭議

    B、貸款擔(dān)保合同爭議

    C、因出售質(zhì)量不合格的商品未聲明引起的爭議

D、因運(yùn)輸?shù)纳唐穪G失或損毀引起的爭議

4、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，外來原始憑證的金額有錯誤時，應(yīng)當(dāng)采取的正確做法是（    ）。

    A、由出具單位重開

    B、由出具單位更正并加蓋出具單位印章

    C、由接受單位更正并加蓋接受單位印章

    D、由經(jīng)辦人員更正并加蓋經(jīng)辦人員印章

5、根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位擔(dān)任的會計工作崗位是（    ）。

    A、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人       B、稽核

    C、會計檔案保管         D、出納

6、下列各項(xiàng)中，屬于中央稅的稅種是（    ）。

A、關(guān)稅

B、增值稅

C、營業(yè)稅

D、契稅

7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不視同銷售的是（    ）。

A、  將外購的貨物分配給股東

B、  將外購的貨物用于投資

C、  將外購的貨物用于集體福利

D、  將外購的貨物無償贈送他人

8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（    ）。

A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

D、買方收到貨物的當(dāng)天

9、A酒廠2007年3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，一次性支付加工費(fèi)9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價格，酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5％。則該批酒精的消費(fèi)稅組成計稅價格是（    ）元。

A、50 000    B、60 000     C、70 000     D、63 333.331

10、某外貿(mào)進(jìn)出口公司2005年3月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為8％。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（    ）萬元。

A、76       B、87      C、123       D、160

11、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人不繳納消費(fèi)稅的是（    ）。

A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

B、隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售而取得的包裝物作價收入

C、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

    D、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的超過一年以上的包裝物押金

12、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（    ）。

A、  以無形資產(chǎn)投資入股，參與利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為

B、  以不動產(chǎn)投資入股，參與利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為

C、  單位將不動產(chǎn)無償贈與他人

D、  縫紉業(yè)務(wù)

13、某旅行社4月份組織一個共30人的旅行團(tuán)旅游，向每人收取旅游費(fèi)3000元。旅游期間由旅行社為每人支付住宿費(fèi)1200元、餐費(fèi)1000元、交通費(fèi)350元、門票50元。旅游業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5％，旅行社該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（    ）元。

A、2700      B、600      C、1200       D、4500

14、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（    ）。
 A、工商機(jī)關(guān)所處罰款       B、銀行加收的罰息

    C、司法機(jī)關(guān)所處罰金       D、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金

　　15、張某2007年3月取得稿費(fèi)收入8萬元，應(yīng)繳納的個人所得稅為（    ）萬元。

A、1.220         B、1.600      C、1.280      D、0.896

16、王某取得稿酬20000元，講課費(fèi)4000元，已知稿酬所得適用個人所得稅稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅稅率為20％。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個人所得稅額為（   ）元。

A．2688    B．2880     C．3840     D．4800

17、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載三個月，三個月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅（    ）元。

A、1316     B、1344     C、1568     D、1920

18、王某自有一處平房，共16間，其中用于個人開餐館的7間（房屋原值為20萬元）。2006年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20％后的余值計稅，則王某2006年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為（    ）萬元。

A、1.632    B、0.816   C、0.516    D、1.652

19、某企業(yè)一月份繳納增值稅17萬元，消費(fèi)稅30萬元，所得稅13萬元。如按7％的稅率計算，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（    ）萬元。

A、4．2      B、2．1      C、3．29       D、3．01

20、2005年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運(yùn)輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c(diǎn)，合同標(biāo)的金額為300萬元，其中包括貨款和貨物運(yùn)輸費(fèi)用。貨物買賣合同適用的印花稅率為0.3‰，貨物運(yùn)輸合同適用的印花稅率為0.5‰。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是（   ）萬元。

A．0.24     B．0.15     C．0.09     D．0.06

21、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是 （    ）。

A、某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈送給他人

B、某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人

C、某市土地使用權(quán)人通過教育部門將土地使用權(quán)贈與某學(xué)校

D、某市土地使用權(quán)人將土地使用權(quán)出租給某養(yǎng)老院

22、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人對超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。該期限是（    ）。

A、自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)

B、自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)

C、自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)

D、自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)

23、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（    ）年。

A、3    B、5    C、10     D、15

24、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該法定期限為（    ）。

A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

B、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)

C、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

D、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

25、某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2006年12月5日繳納的稅款20萬元拖至12月15日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（    ）元。

A、100        B、1000       C、10000      D、4000

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共40分，每小題2分，多選、少選、錯選、不選均不得分。）

1、下列各項(xiàng)中，屬于民事責(zé)任形式的有（    ）。

A、返還財產(chǎn)    　　  B、支付違約金

C、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)      D、罰金

2、根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不能申請行政復(fù)議的有（    ）。

A、  不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分

B、  不服行政機(jī)關(guān)作出的人事決定

C、  不服行政機(jī)關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解

D、  不服行政機(jī)關(guān)作出的收回土地使用權(quán)的決定

3、下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體的有（    ）。

A、經(jīng)濟(jì)管理行為      B、自然災(zāi)害

C、智力成果          D、戰(zhàn)爭

4、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼任的工作有（    ）。

A、稽核                     B、會計檔案保管

C、登記固定資產(chǎn)卡片         D、辦理納稅申報

5、根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會計檔案的有（    ）。

A、原始憑證             B、單位內(nèi)部控制制度

    C、記賬憑證             D、會計檔案保管清冊

6、根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的有（    ）。

A、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦

B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄

C、會計記錄與財產(chǎn)保管

D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查

7、下列各項(xiàng)中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（    ）。

A．增值稅        B．消費(fèi)稅

C．營業(yè)稅        D．所得稅

8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（    ）。

    A、用于對外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品

    B、用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品

    C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

    D、直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器
9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（    ）。

A、郵政部門銷售集郵商品

B、郵票廠印制郵票

C、銀行銷售金銀

D、商場銷售金銀飾品

10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的是（    ）。

A、會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的

B、有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的

C、虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

D、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

11、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法的有（    ）。

A、煙絲            B、卷煙

C、糧食白酒        D、薯類白酒

12、根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（    ）。

A、  由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B、  由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C、  由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用

D、  由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

13、某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（    ）。

A、繳納罰金10萬元

B、直接贊助某學(xué)校8萬元

C、繳納稅收滯納金4萬元

D、繳納銀行罰息6萬元

14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（    ）。

A、稅收滯納金

B、購建固定資產(chǎn)支出

C、職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)

D、營業(yè)稅

15、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目有（    ）。

A、外商投資企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)

B、資本的利息

C、支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)

D、外商投資企業(yè)為其在中國境內(nèi)工作的職工支付的境外社會保險費(fèi)

16、李某2000年3月以60萬元的價格購買了兩套公寓作為投資，2005年5月以50萬元的價格將其中一套公寓出售給鄭某。鄭某在此次房屋交易中應(yīng)繳納的稅種有（    ）。

A、印花稅    B、契稅    C、營業(yè)稅    D、土地增值稅

17、某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各稅中，屬于該公司此項(xiàng)售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有（     ）。

A、契稅              B、營業(yè)稅

C、印花稅            D、土地增值稅

18、根據(jù)稅收征收法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（    ）。

A、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

B、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的

D、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的

19、根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)持票人應(yīng)在法定期限內(nèi)向付款人提示付款。關(guān)于票據(jù)提示付款期限的下列表述中，正確的有（    ）。

A、商業(yè)匯票自到期日起1個月內(nèi)提示付款

B、銀行匯票自出票日起2個月內(nèi)提示付款

C、銀行本票自出票日起2個月內(nèi)提示付款

D、支票自出票日起10日內(nèi)提示付款

20、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中，應(yīng)當(dāng)報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的有（    ）。

    A、預(yù)算單位專用存款賬戶

B、因異地臨時經(jīng)營開立的臨時存款賬戶

    C、個人存款賬戶

D、異地一般存款賬戶

三、判斷題（請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。）

1、甲公司與乙銀行訂立一份借款合同，甲公司到期未還本付息。乙銀行于還本付息期限屆滿后1年零6個月時向有管轄權(quán)的人民法院對甲公司提起訴訟，要求甲公司償還本金、支付利息并承擔(dān)違約責(zé)任。乙銀行的行為引起訴訟時效中斷。（    ）

2、當(dāng)事人申請執(zhí)行仲裁裁決案件，由被執(zhí)行人住所地或者被執(zhí)行的財產(chǎn)所在地的中級人民法院管轄。（    ）

3、由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。（    ）

4、增值稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的，如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算其各自銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。（    ）

5、納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，對以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。（    ）
6、納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在不超過銷售收入5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。（    ）

7、在未核發(fā)土地使用證書的情況下，城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的擁有人可以暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證書后再補(bǔ)繳。（    ）

8、納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。（    ）

9、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。（    ）

10、票據(jù)和結(jié)算憑證的金額必須以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，二者必須一致，否則以中文大寫為準(zhǔn)。（    ）

主觀試題部分

（主觀試題要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題）

四、計算分析題（本類題共3題，共15分，每小題5分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

【案例1】

某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。

（3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

（4）改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。

（5）當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。

（6）當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。

其他相關(guān)資料，上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17％，稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10％。

要求：

（1）計算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；

（2）計算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）計算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。

    【案例2】

某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審定的成交價為200萬美元。另外，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元，保險費(fèi)20萬美元，由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金5萬美元、包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元。

已知：市場匯率為1美元＝8.3元人民幣，該機(jī)器設(shè)備適用關(guān)稅稅率為30％。

要求：

根據(jù)上述情況和關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中發(fā)生的哪些費(fèi)用應(yīng)計入貨物的完稅價格？

（2）計算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

（3）說明進(jìn)出口公司進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備申報繳納關(guān)稅的期限。

【案例3】

甲企業(yè)的注冊資本為600萬元，2006年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）產(chǎn)品銷售收入4600萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元。

（2）產(chǎn)品銷售成本3800萬元，應(yīng)繳納增值稅61萬元，營業(yè)稅14萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬元。

（3）銷售費(fèi)用140萬元，其中廣告費(fèi)用110萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用30萬元。

（4）財務(wù)費(fèi)用28萬元，其中向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款400萬元，支付的利息費(fèi)用20萬元，已知向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的年利率為5％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為4％。

（5）管理費(fèi)用232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。

（6）營業(yè)外支出100萬元。其中向技術(shù)監(jiān)督部門繳納罰款10萬元。

（7）甲企業(yè)2004年實(shí)際發(fā)放的職工工資總額為320萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅工資總額為280萬元，計提的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)60萬元。

    （8）甲企業(yè)持有位于深圳特區(qū)的乙企業(yè)20％的股權(quán)，乙企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)利潤400萬元，按15％的稅率繳納所得稅后的利潤已全部分配給投資者（假設(shè)乙企業(yè)沒有納稅調(diào)整因素）。

由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動，直至2007年2月20日，該企業(yè)才向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送了納稅申報表及其他相關(guān)資料。

    要求：

（1）根據(jù)上述資料，計算甲企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額（甲企業(yè)適用33％的稅率）。

（2）甲企業(yè)于2007年2月20日進(jìn)行納稅申報是否符合規(guī)定？并說明理由。

五、綜合題（本類題共1題，共10分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）
【案例1】

2007年4月，某市財政局對甲公司進(jìn)行會計檢查時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2006年1月，甲公司從外地購買一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。

（2）2006年2月，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

（3）2006年3月，甲公司讓會計人員李某同時負(fù)責(zé)會計記錄和財產(chǎn)保管。

（4）2006年5月，甲公司任命張某為會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。張某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使張某盡快勝任工作，甲公司同意張某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)，以盡快取得會計從業(yè)資格。

（5）2006年6月，甲公司從外省調(diào)入一名會計人員王某負(fù)責(zé)財務(wù)會計報告的編制，王某的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財政部門。

（6）甲公司對外提供的財務(wù)會計報告只有會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某的簽名、蓋章。

要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，甲公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，甲公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，甲公司讓會計人員李某同時負(fù)責(zé)會計記錄和財產(chǎn)保管的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，張某是否具備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件？為什么？

（5）根據(jù)本題要點(diǎn)（5）所提示的內(nèi)容，王某的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（6）根據(jù)本題要點(diǎn)（6）所提示的內(nèi)容，甲公司對外提供的財務(wù)會計報告是否符合法律規(guī)定？為什么？

參考題

【案例1】

2007年4月某市財政局對甲國有企業(yè)進(jìn)行會計檢查時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2006年4月，甲企業(yè)收到一張應(yīng)由甲企業(yè)與乙企業(yè)共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲企業(yè)會計人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時應(yīng)乙企業(yè)的要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙企業(yè)用于賬務(wù)處理。

（2）2006年5月，甲企業(yè)召開職工代表大會，職工代表王某主張應(yīng)當(dāng)向職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并說明管理費(fèi)用的構(gòu)成情況等職工利益密切相關(guān)的信息，遭到甲企業(yè)負(fù)責(zé)人的拒絕。

（3）2006年6月，甲企業(yè)檔案科會同會計科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未報經(jīng)甲企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也未編制會計檔案銷毀清冊，銷毀后未履行任何手續(xù)。

（4）2006年7月，甲企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，其中包括：為方便與供貨商的合作，甲企業(yè)劃撥給采購部門專項(xiàng)資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款。

2006年度，甲企業(yè)實(shí)際虧損1000萬元，但甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某授意會計人員張某、趙某對財務(wù)會計報告進(jìn)行了“技術(shù)處理”。乙會計師事務(wù)所的審計人員未嚴(yán)格履行審計準(zhǔn)則的規(guī)定，出具了無保留意見的審計報告。市財政局發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)的違法行為后，依法對甲企業(yè)進(jìn)行了行政處罰。甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某認(rèn)為，既然甲企業(yè)的財務(wù)會計報告經(jīng)過了乙會計師事務(wù)所的審計，并出具了無保留意見的審計報告，理應(yīng)對財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，會計人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙企業(yè)用于賬務(wù)處理的做法是否符合法律規(guī)定？并說明理由。

（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)負(fù)責(zé)人的做法是否符合法律規(guī)定？并說明理由。

（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)在會計檔案程序上是否符合法律規(guī)定？并說明理由。

（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度存在什么問題？并說明理由。

（5）對于甲企業(yè)編制虛假財務(wù)會計報告的行為，相關(guān)當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？

（6）甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某認(rèn)為由乙會計師事務(wù)所對財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)是否正確？并說明理由。

【案例2】

2007年4月某市財政局對某國有企業(yè)進(jìn)行會計檢查時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2006年6月，該企業(yè)的新廠長甲任命自己的妻子乙擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，乙隨后將自己的侄子丙調(diào)入會計科擔(dān)任出納工作，并兼管會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，丙尚未取得會計從業(yè)資格證書。

（2）2006年7月，會計人員丁調(diào)離該企業(yè)，在與接替人員戊辦理會計工作交接時，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙安排丙負(fù)責(zé)監(jiān)交。戊在交接過程中因疏忽未發(fā)現(xiàn)所接收的會計資料在真實(shí)性、完整性方面存在的問題。事后，當(dāng)戊發(fā)現(xiàn)丁移交過來的會計資料存在大量問題，找到丁時，丁表示由于會計資料已經(jīng)移交，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。于是，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙要求戊對移交過來的會計資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

（3）2006年9月，廠長甲決定增設(shè)1名副廠長主管財會工作，現(xiàn)任總會計師張某配合其工作。11月，廠長甲決定免去張某的總會計師職務(wù)。

（4）2006年10月，經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙批準(zhǔn)，某研究所復(fù)制了該企業(yè)的會計檔案，并辦理了登記手續(xù)。

要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出該企業(yè)的做法有哪些不符合規(guī)定之處？并說明理由。

（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，指出會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙安排丙負(fù)責(zé)監(jiān)交是否符合規(guī)定？并說明理由。丁表示由于會計資料已經(jīng)移交，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合規(guī)定？并說明理由。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙要求戊對移交過來的會計資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合規(guī)定？并說明理由。

（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，指出該企業(yè)的做法有哪些不符合規(guī)定之處？并說明理由。

（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，指出該企業(yè)的做法有哪些不符合規(guī)定之處？并說明理由。

【案例3】

甲公司于2006年10月20日向王某簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票，出票日期為10月20日，付款人為乙銀行，支票金額為10萬元。甲公司的財務(wù)人員在出票時，未記載收款人名稱，授權(quán)王某自己補(bǔ)記。王某補(bǔ)記收款人名稱后，向其開戶銀行丙銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶。甲公司的開戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù)，王某的開戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)。

要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

（1）王某能否使用該支票支取現(xiàn)金？并說明理由。

（2）甲公司在出票時，出票日期10月20日應(yīng)當(dāng)如何記載？

（3）甲公司在出票時，應(yīng)當(dāng)如何簽章？如果甲公司的簽章不符合規(guī)定，該支票是否有效？并說明理由。

（4）甲公司的財務(wù)人員在出票時，未記載收款人名稱，授權(quán)王某自己補(bǔ)記。該支票是否有效，并說明理由。

（5）甲公司的財務(wù)人員在出票時，哪些記載事項(xiàng)不得更改，否則支票無效？

（6）甲公司的開戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù)，王某的開戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)的做法是否符合法律規(guī)定？并說明理由。

【案例4】

甲企業(yè)的有關(guān)情況如下：

（1）2007年1月，甲企業(yè)從其一般存款賬戶支取工資、獎金120萬元，并支取現(xiàn)金10萬元。

（2）2007年2月，甲企業(yè)因增資申請開立臨時存款賬戶。

（3）2007年3月，甲企業(yè)將20萬元的銷貨收入存入其單位卡賬戶，并從單位卡中支取現(xiàn)金5萬元。

（4）2007年4月，甲企業(yè)會計科被盜，會計人員在清點(diǎn)財物時，發(fā)現(xiàn)除現(xiàn)金外，還有6張票據(jù)被盜，包括：現(xiàn)金支票2張、轉(zhuǎn)賬支票1張；未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票2張、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票1張。

要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出甲企業(yè)的做法是否符合法律規(guī)定？并說明理由。

（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)因增資申請開立臨時存款賬戶時，是否需要中國人民銀行的核準(zhǔn)？并說明理由。

（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，指出甲企業(yè)的做法是否符合法律規(guī)定？并說明理由。如果甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？

（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，指出哪些票據(jù)可以申請掛失止付？并說明理由。甲企業(yè)對票據(jù)掛失止付后，還可以采取哪些補(bǔ)救措施？甲企業(yè)能否不申請掛失止付而直接向人民法院提起普通訴訟？并說明理由。

模擬試題一參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、【答案】A

【解析】義務(wù)性規(guī)范是要求人們“必須”作出一定行為，承擔(dān)一定積極作為義務(wù)的法律規(guī)范。

2、【答案】B

【解析】不屬于《仲裁法》調(diào)整的爭議包括：（1）與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛；（2）行政爭議；（3）勞動爭議；（4）農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。

3、【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)A：適用4年的特殊訴訟時效期間；（2）選項(xiàng)BD：適用2年的普通訴訟時效期間。

4、【答案】A

【解析】原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

5、【答案】A

【解析】（1）國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位的單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納。（3）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
6、【答案】A

【解析】（1）關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央稅；（2）營業(yè)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于地方稅；（3）增值稅屬于中央地方共享稅。

7、【答案】C

【解析】（1）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，視同銷售；（2）將外購的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，不視同銷售。

8、【答案】C

【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

9、【答案】C

【解析】組成計稅價格＝（57000＋9500）/（1－5％）＝70000元。

10、【答案】D

【解析】（1）進(jìn)口消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率；（2）該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（14.3＋4.1）/（1-8％）×8％×100＝160萬元。

11、【答案】C

【解析】（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等），應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品“銷售”的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也不論會計上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計征消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)計征消費(fèi)稅。（3）逾期包裝物押金和收取1年以上的押金，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率計征消費(fèi)稅。

12、【答案】C

【解析】（1）以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅；（2）“單位”將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅；（3）選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

13、【答案】B

【解析】旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。在本題中，旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（3000－1200－1000－350－50）×30×5％＝600元。

14、【答案】B

【解析】納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

15、【答案】D

【解析】應(yīng)納個人所得稅＝8×（1－20％）×20％×（1－30％）＝0.896（萬元）。

16、【答案】B

【解析】應(yīng)納個人所得稅稅額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（4000－800）×20％＝2880（元）。

17、【答案】B

【解析】同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344元。

18、【答案】A

【解析】（1）開餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20×（1－20％）×1.2％＝0.192（萬元）；（2）房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產(chǎn)稅；（3）出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1×12×12％＝1.44（萬元）；（4）三項(xiàng)合計，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝0.192＋1.44＝1.632萬元。

19、【答案】C

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（17＋30）×7％＝3.29（萬元）。

20、【答案】B

【解析】載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。因此，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額＝300×0.5‰＝0.15（萬元）。

21、【答案】B

【解析】以“繼承、贈與”方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，以及房地產(chǎn)“出租、抵押”等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

22、【答案】C

【解析】納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

23、【答案】B

【解析】（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保管期限為10年。

24、【答案】D

【解析】（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

25、【答案】B

【解析】（1）加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止（本題為12月6日－12月15日，共計10日）；（2）滯納金＝20萬元×0.05％×10天＝1000元。
二、多項(xiàng)選擇題

1、【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C屬于行政責(zé)任，選項(xiàng)D屬于刑事責(zé)任。

2、【答案】ABC

【解析】不能提出行政復(fù)議的情形包括：（1）當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事決定；（2）當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)對民事糾紛的調(diào)解或者其他處理。

3、【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD屬于法律事件的范疇。

4、【答案】AB

【解析】出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

5、【答案】ACD

【解析】各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

6、【答案】ABCD

【解析】不相容職務(wù)包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。
7、【答案】ABC

【解析】流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

8、【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

9、【答案】BCD

【解析】（1）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，繳納增值稅，因此選項(xiàng)B正確；（2）郵政部門銷售集郵商品繳納營業(yè)稅，郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品，繳納增值稅，因此選項(xiàng)A錯誤；（3）銀行銷售金銀，繳納增值稅，因此選項(xiàng)C正確。

10、【答案】ABCD

【解析】教材P136。

11、【答案】BCD

【解析】目前只有卷煙、糧食白酒和薯類白酒實(shí)行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。

12、【答案】BCD

【解析】由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不能計入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格，經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計入。

13、【答案】ABC

【解析】納稅人按照合同約定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。

14、【答案】AB

【解析】（1）選項(xiàng)A：行政罰款、稅收滯納金不得在稅前扣除；（2）選項(xiàng)B：購建固定資產(chǎn)支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除；（3）選項(xiàng)C：企業(yè)為職工上繳的職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)可以在稅前扣除；（4）選項(xiàng)D：只有增值稅不能在稅前扣除。

15、【答案】ABCD

【解析】（1）外商投資企業(yè)向“總機(jī)構(gòu)”支付的合理的“管理費(fèi)”，可以在稅前扣除；（2）外商投資企業(yè)向“總機(jī)構(gòu)”支付的“特許權(quán)使用費(fèi)”，不得在稅前扣除；（3）外商投資企業(yè)向其“關(guān)聯(lián)企業(yè)”支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

16、【答案】AB

【解析】（1）買方繳納契稅、印花稅；（2）賣方繳納印花稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅。

17、【答案】BCD

【解析】（1）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅；（2）契稅由買方繳納，因此選項(xiàng)A是錯誤的。

18、【答案】AB

【解析】（1）選項(xiàng)C缺少過渡條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款。只有在限期內(nèi)，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；（2）選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

19、【答案】CD

【解析】（1）商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi)；（2）銀行匯票自出票日起1個月內(nèi)提示付款。

20、【答案】AB

【解析】基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外）、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶的開立實(shí)行核準(zhǔn)制。

三、判斷題

1、【答案】√

【解析】引起訴訟時效中斷的法定事由包括：（1）權(quán)利人提起訴訟；（2）當(dāng)事人一方向義務(wù)人提出請求履行義務(wù)的要求；（3）當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)。

2、【答案】√

【解析】教材P23。

3、【答案】√

【解析】教材P65。

4、【答案】√

【解析】（1）分別核算的，分別繳納增值稅、營業(yè)稅；（2）不分別核算的，一并繳納增值稅。

5、【答案】×

【解析】（1）納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時間均勻扣除；（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。

6、【答案】×

【解析】超過5‰的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。

7、【答案】×

【解析】尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

8、【答案】√

【解析】教材P337。

9、【答案】√

【解析】教材P328。

10、【答案】×

【解析】二者不一致的票據(jù)無效，二者不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理。

四、計算分析題

【案例1答案】

（1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10％）]×17％＝97240（元）

（2）當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝70000―（50×1000＋50×200＋20×800）×17％＝57080（元）

（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝97240－57080＝40160（元）

【解析】（1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到貨款，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。因此，當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應(yīng)繳納增值稅。（2）將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；但由于B產(chǎn)品沒有市場價格，因此應(yīng)計算其組成計稅價格。（3）改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。（4）單位內(nèi)部基建、 改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫存乙材料所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
【案例2答案】

（1）進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中經(jīng)審定的成交價200萬美元、運(yùn)輸費(fèi)10萬美元、保險費(fèi)20萬美元以及包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元應(yīng)計入貨物的完稅價格。

（2）關(guān)稅稅額＝（200＋10＋20＋3）×8.3×30％＝580.17（萬元）

（3）納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報。納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。

    【案例3答案】

    1、計算2006年度應(yīng)納所得稅額

（1）計算會計利潤＝（4600＋400）－3800－14－6－140－28－232－100＝680（萬元）

    （2）計算納稅調(diào)整增加額

    ①廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增額＝110－（4600＋400）×2％＝10（萬元）

    ②業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增額＝30－（4600＋400）×5‰＝5（萬元）

    ③財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增額＝20－600×50％×4％＝8（萬元）

④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增額＝30－[1500×5‰＋（4600＋400－1500）×3‰]＝12（萬元）

    ⑤向技術(shù)監(jiān)督部門繳納的罰款10萬元不得在稅前扣除，全額調(diào)增。

⑥工資的納稅調(diào)整增加額＝320－280＝40（萬元）

⑦三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整增加額＝60－（280×14％＋280×1.5％＋280×2％）＝11（萬元）

納稅調(diào)整增加額合計＝10＋5＋8＋12＋10＋40＋11＝96（萬元）

【解析】在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)時，全年銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但不包括營業(yè)外收入。

（3）應(yīng)納稅所得額＝680＋96＝776（萬元）

（4）應(yīng)納所得稅額＝776×33％＝256.08（萬元）

（5）從乙企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝400×（1－15％）×20％÷（1－15％）×（33％－15％）＝14.40（萬元）

（6）甲企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅＝256.08＋14.40＝270.48（萬元）

2、甲企業(yè)于2007年2月20日進(jìn)行納稅申報不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。該企業(yè)于2月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，已經(jīng)超過了納稅申報期限。

五、綜合題

【案例1答案】

（1）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（P55）

（2）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。（P63）

（3）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計記錄和財產(chǎn)保管屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)相互分離控制。（P64）

（4）張某不具備任職條件。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。（P75）

（5）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)?shù)皆缘怯浀臅嫃臉I(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，到調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（P79）

（6）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。（P59）
【案例1答案】

（1）張某的做法不正確。根據(jù)規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具“原始憑證分割單”給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。（P55）

（2）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并重點(diǎn)說明管理費(fèi)用的構(gòu)成情況等職工利益密切相關(guān)的信息等事項(xiàng)。（P59）

（3）不符合規(guī)定。首先，應(yīng)編制會計檔案銷毀清冊，由單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊簽署意見，銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。其次，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。（P63）

（4）采購部門直接支付貨款違背了不相容職務(wù)相互分離控制的要求。根據(jù)規(guī)定，批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離控制。（P64）

（5）①甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某的行為屬于授意、指使他人編制虛假財務(wù)會計報告。根據(jù)規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款。②甲企業(yè)、張某、趙某的行為屬于編制虛假財務(wù)會計報告。根據(jù)規(guī)定，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報；可以對單位（甲企業(yè)）處以5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員（張某、趙某）處以3000元以上5萬元以下的罰款；對其中的會計人員（張某、趙某），應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（P89）

（6）王某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。乙會計師事務(wù)所未未嚴(yán)格履行審計準(zhǔn)則的規(guī)定，出具了無保留意見的審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。但會計責(zé)任與審計責(zé)任不能相互替代、減輕或者免除。（P73）

【案例2答案】

（1）①廠長甲任命自己的妻子乙擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。（P85）②會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙安排自己的侄子丙擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（P85）③出納丙兼管會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（P84）④丙未取得會計從業(yè)資格證書不得從事會計工作。根據(jù)規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。（P77）

（2）①安排丙負(fù)責(zé)監(jiān)交不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（P86）②丁的觀點(diǎn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任，原移交人員不應(yīng)以會計資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。③乙的觀點(diǎn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，即使接替人員在交接時因疏忽未發(fā)現(xiàn)所接收的會計資料在真實(shí)性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍由原移交人員負(fù)責(zé)。接替人員不對移交過來的會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。（P87）

（3）①增設(shè)1名副廠長主管財會工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。（P76）②廠長甲決定免去張某的總會計師職務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，總會計師由單位負(fù)責(zé)人提名，政府主管部門任命或者聘任。（P77）

（4）由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計檔案必須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（P61）

    【案例3答案】

    （1）王某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（P382）

（2）出票日期應(yīng)當(dāng)使用中文大寫，具體為“零壹拾月零貳拾日”。（P349）

（3）①甲公司在出票時，應(yīng)當(dāng)蓋與該公司在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（P382）②如果甲公司的簽章不符合規(guī)定，該支票無效。根據(jù)規(guī)定，出票人（甲公司）在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效。（P366）

（4）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。（P382）

（5）出票日期、金額和收款人名稱不得更改，否則支票無效。（P349）

（6）丙銀行、丁銀行的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)當(dāng)向其開戶銀行提供相關(guān)付款依據(jù)。（P359）當(dāng)個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，個人應(yīng)當(dāng)出具相關(guān)收款依據(jù)。（P360）

【案例4答案】

（1）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，存款人工資、獎金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（P355）

（2）不需要核準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的臨時存款賬戶不需要中國人民銀行核準(zhǔn)。（P351）

（3）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。（P351）甲企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。（P405）

（4）①可以掛失止付的票據(jù)有：現(xiàn)金支票2張、轉(zhuǎn)賬支票1張、銀行本票1張。根據(jù)規(guī)定，已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以掛失止付。②對票據(jù)掛失止付后，可以采取的補(bǔ)救措施有：公示催告、普通訴訟。③甲企業(yè)可以直接向人民法院提起普通訴訟。根據(jù)規(guī)定，掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫行的預(yù)防措施。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，依法向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟，也可以在票據(jù)喪失后直接向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。（P367）