06年初級會計實務(固定資產(chǎn))典型試題
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2009年會計職稱考試5月份進行，網(wǎng)校為了幫助學員更有效的備考會計資格考試,特意整理了會計職稱考試模擬題、考試試題，希望借此對學員的學習考試帶來更好的幫助。
會計職稱考試初級會計實務固定資產(chǎn)的06年典型試題
06年單選.某企業(yè)2003年12月31日購入一臺設備，入賬價值90萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。該設備2005年計提的折舊額為( )萬元。
A.16.8 B.21.6 C.22.4 D.24
答案：C
解析：該設備應從2004年1月1日起開始計提折舊
2005年計提的折舊額為(90-6)×4/15=22.4萬元
06年單選.某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關稅費。企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為( )萬元。
A.10 B.77 C.95 D.105
答案：B
解析：企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為360-(370-115)-10-18=77萬元
06年判斷題.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時，應當將固定資產(chǎn)賬面價值轉入在建工程，并在此基礎上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。( )
答案：對
解析：企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時，應將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價值轉入在建工程，并在此基礎上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，因已轉入在建工程，因此不計提折舊，待更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉為固定資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用年限計提折舊。
06年判斷題.因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應當照提折舊，計提的折舊應計入相關成本費用。( )
答案：對
解析：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)及按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊，包括企業(yè)未使用、不需用的固定資產(chǎn)。對未使用、不需用固定資產(chǎn)提取的折舊應計入當期管理費用
因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應當照提折舊，計提的折舊應計入相關成本費用。
06年綜合題(8分).甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關資料如下：
(1)2001年1月5日，購入工程用專項物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。
(2)領用上述專項物資，用于建造倉庫。
(3)領用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設，該批水泥成本為2萬元，稅務部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17%。
(4)領用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為1萬元，應負擔的增值稅額為0.17萬元。
(5)2001年1月至3月，應付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0.92萬元。
(6)2001年3月31日，該倉庫達到預定可使用狀態(tài)，估計可使用20年，估計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
(7)2005年12月31日，該倉庫突遭火災焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。
要求：
(1)計算該倉庫的入賬價值。
(2)計算2001年度該倉庫應計提的折舊額。
(3)編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務相關的會計分錄。
(4)編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。
(“應交稅金費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
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【答案】
(1)該倉庫的入賬價值=20+3.4+2+3×17%+1+0.17+2+0.92=30(萬元)
(2)2001年度該倉庫應計提的折舊額=(30-2)/20×9/12=1.05(萬元)
(3)
?、俳瑁汗こ涛镔Y 23.4
貸：銀行存款 23.4
?、诮瑁涸诮üこ?3.4
貸：工程物資 23.4
?、劢瑁涸诮üこ?.51
貸：庫存商品2
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)0.51
④借：在建工程1.17
貸：原材料1
應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)0.17
?、萁瑁涸诮üこ?2
貸：應付職工薪酬 2
?、藿瑁涸诮üこ?.92
貸：銀行存款0.92
?、呓瑁汗潭ㄙY產(chǎn)30
貸：在建工程30
?、嘟瑁汗芾碣M用1.05
貸：累計折舊1.05
(4)
2005年12月31日，固定資產(chǎn)已經(jīng)使用4年零9個月。
累計折舊=(30-2)÷20÷12×(4×12+9)=6.65
此時固定資產(chǎn)凈值=30-6.65=23.35
?、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理23.35
累計折舊 6.65
貸：固定資產(chǎn)30
?、诮瑁涸牧?5
貸：固定資產(chǎn)清理5
?、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理2
貸：銀行存款 2
?、芙瑁浩渌麘湛?7
貸：固定資產(chǎn)清理7
?、?3.35+2-5-7=13.35
借：營業(yè)處支出13.35
貸：固定資產(chǎn)清理13.35
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