初級經濟法第三章:稅收法律制度復習講解二

　　第三章 稅收法律制度概述:本章在考試中是非重點章節(jié)，題型以客觀題方式出現。在近年的考試中，本章的平均分值在5分左右，分值不會太高。

　　三、稅法要素(P97)

　　最基本的要素包括三個：納稅義務人、征稅對象、稅率(重點)。

　　1.征稅人。各級稅務機關和海關。

　　2.納稅人。負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。

　　3.征稅對象。征稅對象又稱課稅對象，是納稅的客體，在實際工作中也籠統(tǒng)稱之為征稅范圍。征稅對象包括物或行為。不同的征稅對象又是區(qū)別不同稅種的重要標志。

　　4.稅目。稅目是稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目，是征稅對象的具體化。規(guī)定稅目的目的有兩個：一是為了明確征稅的具體范圍;二是為了對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。

　　5.稅率。稅率是指應納稅額與計稅金額(或數量單位)之間的比例，它是計算稅額的尺度。稅率是稅收法律制度中的核心要素。

　　我國現行稅法規(guī)定的稅率有：比例稅率、累進稅率和定額稅率。

　　(1)比例稅率。

　　比例稅率是地同一征稅對象，不論其數額大小，均按同一個比例征稅的稅率。

　　(2)累進稅率。

　　累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率四種。

　　超額累進稅率：是將征稅對象的數額劃分為不同的部分，按不同的部分規(guī)定不同的稅率，對每個等級分別計算稅額。

　　(3)定額稅率。

　　6、減免稅。(P99)

　　減免稅主要包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。

　　(1)稅基式減免。

　　起征點也稱征稅起點，是指對征稅對象開始征稅的數額界限。征稅對象的數額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅;達到或超過起征點的，就其全部數額征稅。

　　免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數額。

　　(2)稅率式減免。

　　是指通過直接降低稅率的方式實現的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。

　　(3)稅額式減免。

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　　【例題】稅收實體法由多種要素構成。下列各項中，不屬于稅收實體法基本要素的有(　)。(2007年)

　　A、納稅擔保人

　　B、納稅義務人

　　C、征稅人

　　D、稅務代理人

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核稅法基本要素。本題所說的稅收實體法的要素，實際上就是稅法的要素，按照一般的理論，是不包括納稅擔保人和稅務代理人的。

　　【例題2】我國目前采用的累進稅率形式有( )。

　　A、全額累進稅率

　　B、超額累進稅率

　　C、超率累進稅率

　　D、超倍累進稅率

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核我國目前累進稅率的形式。目前個人所得稅使用超額累進稅率，土地增值稅適用超率累進稅率。

　　【例題3】課稅對象的數額超過免征額的，只就減除免征額后的剩余部分計征稅款。(　)

　　【答案】√

　　【例題4】計稅依據是征稅的具體根據，規(guī)定了征稅對象的具體范圍。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核稅目的概念。稅目是征稅的具體根據，規(guī)定了征稅對象的具體范圍。

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