初級會計實務:會計賬簿詳細講解與練習三

　　第五節(jié)會計賬簿：三、對賬和結賬

　　(一)對賬

　　企業(yè)應定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相等、賬實相符等。會計對賬工作的主要內容包括：

　　1、賬證核對。即將賬簿記錄與會計憑證進行核對，做到賬證相符。

　　2、賬賬核對。即利用各種賬簿之間的勾稽關系，通過賬簿間的相互核對，做到賬賬相符。賬簿之間的核對包括以下內容：

　　(1)核對總分類賬簿的記錄(這項核對工作通常采用編制"總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對照表"(簡稱"試算平衡表")來完成;

　　(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對;

　　(3)總分類賬簿與序時賬簿核對;

　　(4)明細分類賬簿之間的核對。

　　3、賬實核對。即將各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額進行核對，做到賬實相符。核對內容主要包括：

　　(1)現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符;

　　(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

　　(3)各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符;

　　(4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。

　　07年單選.下列對賬工作，屬于賬實核對的是(　)

　　A.總分類賬與序時賬核對

　　B.總分類賬與所屬明細分類賬核對

　　C.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對

　　D.財產物資明細賬賬面余額與財產物資實有數額核對

　　答案：D

　　解析：ABC都是賬賬核對。

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　　(二)結賬

　　結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤;二是結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。

　　1、結賬的程序

　　(1)將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。

　　(2)根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。具體包括應計收入和應計費用的調整、收入分攤和成本分攤的調整兩類。

　　(3)將損益類科目轉入"本年利潤"科目，結平所有損益類科目。

　　(4)結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。

　　2、結賬的方法

　　(1)對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結一次余額。

　　(2)現金、銀行存款日記賬和需要按月發(fā)生額的收入、費用等明細賬、每月結賬昔，要在最后一筆經濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明"本月合計"字樣，在下面通欄劃單紅線。

　　(3)需要本年累計發(fā)生額的某明細賬戶，每月結賬時，應在"本月合計"行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明"本年累計"就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

　　(4)總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內"本年合計"字樣，并在合計數通欄劃雙紅線。

　　年度終了結賬時有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明"結轉下年"字樣;在下一年會計年度新建有關會計賬戶的第一余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明"上年結轉"字樣。

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