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2008年初級經(jīng)濟(jì)法第六章重點(diǎn)內(nèi)容

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

一、房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍

1、房產(chǎn)稅納稅人
房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
外籍人員和華僑,中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞在內(nèi)地?fù)碛蟹慨a(chǎn)的適用城市房地產(chǎn)稅暫行條例,不適用房產(chǎn)稅暫行條例。
2、房產(chǎn)稅的征稅范圍
房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如:圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅。

二、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算

1、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)
從價計征的房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù),房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除后的余值計算繳納。
從租計征的房產(chǎn)稅是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)。
關(guān)于投資聯(lián)營的房產(chǎn),對以房產(chǎn)投資聯(lián)營,投資者參與投資,利潤分紅,共擔(dān)風(fēng)險的按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)。
2、房產(chǎn)稅的稅率
房產(chǎn)稅采用比例稅率。
3、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算
從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。
從租計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。

三、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

1、納稅義務(wù)發(fā)生時間
納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。
納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。
納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。
納稅人出租出借房產(chǎn),自交付出租出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用出租出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。

第二節(jié) 車船稅法律制度

一、車船稅的納稅人和征稅范圍

1、車船稅的納稅人
車船稅的納稅人是指在中國境內(nèi)擁有或者管理的車輛船舶(以下簡稱車船)的單位和個人。
車船的所有人或者管理人、未繳納車船稅的使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。
2、車船稅的征稅范圍
車船是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。

二、車船稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算

1、車船稅的計稅依據(jù)
載客汽車、電車、摩托車以每輛為計稅依據(jù)。
載貨汽車、三輪汽車、低速貨車按自重每噸為計稅依據(jù)。
船舶按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。
2、車船稅的稅率
車船稅采用定額稅率。
3、車船稅應(yīng)納稅額的計算

三、車船稅征收管理

1、納稅義務(wù)發(fā)生時間
車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當(dāng)月。

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第三節(jié) 印花稅法律制度

一、印花稅納稅人和征稅范圍

1、印花稅的納稅人
印花稅的納稅人是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。主要包括:
立合同人,是指合同的當(dāng)事人;
立賬簿人,是指開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人;
立據(jù)人,是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書的單位和個人;
領(lǐng)受人,是指領(lǐng)取并持有該項憑證的單位和個人;
使用人,在國外書立、領(lǐng)受,但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人。

二、印花稅稅率

分為比例稅率和定額稅率兩種情況。

三、印花稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

1、印花稅的計稅依據(jù)
合同或具有合同性質(zhì)的憑證以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。
載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目、稅率經(jīng)濟(jì)事項的同一憑證,如分別記載金額的應(yīng)
分別計算應(yīng)納稅額,相加后按合稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計算貼花。
營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿以實(shí)收資本與資本公積兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。不記載金額的營業(yè)賬簿,政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證,工商營業(yè)執(zhí)照專利證等權(quán)利許可證照,以及日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。

第四節(jié) 契稅法律制度

一、契稅的納稅人和征稅范圍

1、契稅的納稅人
契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。
2、契稅的征稅范圍
契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象,土地房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的不征收契稅。契稅的征稅范圍主要包括:
國有土地使用權(quán)出讓;
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移;
房屋買賣;
房屋贈與;
房屋交換。
因典當(dāng)、繼承、分拆、分割、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地房屋權(quán)屬變動的,不屬于契稅的征稅范圍。

二、契稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算

1、契稅的計稅依據(jù)
國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以成交價格作為計稅依據(jù)。
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
土地使用權(quán)交換、房屋交換,以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。
以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應(yīng)補(bǔ)交的契稅,以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計稅依據(jù)。
2、契稅的稅率
契稅采用比例稅率并實(shí)行3%―5%的幅度稅率。
3、契稅應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

三、契稅征收管理

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第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍

1、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象,對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。
單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位。個人包括個體工商戶以及其他個人。
2、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍
凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國家所有的土地還是集體所有的土地都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。
凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的土地面積為準(zhǔn)。
尚未組織測定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。
尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積,待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應(yīng)納稅額的計算

1、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算
年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

四、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

1、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時,開始繳納土地使用稅。
納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起,繳納土地使用稅。
2、納稅地點(diǎn)納稅期限
城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納。

第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度

一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍

城市維護(hù)建設(shè)稅是指以單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進(jìn)口貨物者不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額。

第七節(jié) 車輛購置稅法律制度

一、車輛購置稅的計稅依據(jù)

1、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格,為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用,不包括增值稅稅款。
2、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格。
3、納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照稅法規(guī)定的最低計稅價格核定。

二、車輛購置稅的稅率和應(yīng)納稅額的計算

1、車輛購置稅的稅率
車輛購置稅的稅率采用固定比例稅率。

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第八節(jié) 土地增值稅法律制度

一、土地增值稅的納稅人

土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

二、土地增值稅的計稅依據(jù)

1、增值額
增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入(包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入),減去取得土地使用權(quán)時所支付的土地價款、土地開發(fā)成本、地上建筑物成本及有關(guān)費(fèi)用、銷售稅金等規(guī)定的扣除項目后的余額。
2、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

三、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計算

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。

四、土地增值稅征收管理

土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的坐落地。

第九節(jié) 資源稅法律制度

一、資源稅的納稅人和征稅范圍

1、資源稅的納稅人
資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。

二、資源稅的計稅依據(jù)

納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的,以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比率換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
原油中的稠油高凝油與稀油劃分不清或不容易劃分的,一律按原油的數(shù)量為課稅數(shù)量。

三、資源稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

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