2008年初級會計實務第二章重點內容(2)

第二節(jié) 交易性金融資產

交易性資產是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產。企業(yè)應設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”和“投資收益”等科目

1、取得交易性金融資產的核算
按照該資產的公允價值作為初始確認金額，記入“交易性金融資產―成本”科目。對于支付的已宣告但沒有發(fā)生的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有支付的債券利息，單獨確認為應收項目記入“應收股利”或“應收利息”。
對于交易過程中發(fā)生的交易費用應該在發(fā)生時記入投資收益。

2、交易性金融資產的現(xiàn)金股利和利息
企業(yè)在持有交易性金融資產期間將被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應確認為應收項目記入“應收股利”或“應收利息”，同時確認投資收益。

3、交易性金融資產的期末計量
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
企業(yè)要設置“交易性金融資產―公允價值變動”和“公允價值變動損益”兩個科目對此進行核算。

4、交易性金融資產的處置
出售時將金融資產出售時的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時結轉公允價值變動損益。

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