初級經(jīng)濟法:第四章增值稅專用發(fā)票復習資料

　　增值稅專用發(fā)票

　　1、專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

　　2、一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

　　(1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

　　(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　　(3)有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　?、偬撻_增值稅專用發(fā)票;

　?、谒阶杂≈茖Ｓ冒l(fā)票;

　　、 ③向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

　?、芙栌盟藢Ｓ冒l(fā)票;

　?、菸窗匆?guī)定開具專用發(fā)票;

　?、尬窗匆?guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

　?、呶窗匆?guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　?、辔窗匆?guī)定接受稅務機關檢查。

　　【例題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得領購開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A、會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的

　　B、有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的

　　C、虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的

　　D、未按規(guī)定接受稅務機關檢查，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的

　　【答案】ABCD

　　3、增值稅專用發(fā)票的開具

　　(1)一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務。應向購買方開具專用發(fā)票。

　　(2)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

　　(3)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

　　(4)銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　4、銷貨退回

　　(1)一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　舉例：甲企業(yè)在4月份向乙銷售貨物100萬元，并開具專用發(fā)票，由于質(zhì)量問題，4月份乙全部退貨，甲收到乙退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理

　　(2)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方必須按照《通知單》所列稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

　　舉例：甲在4月份向乙銷售貨物100萬元，乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，退回40萬元。乙向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，稅務機關對《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

　　4月份：已抵扣的進項稅額100×17%

　　5月份：可抵扣的進項稅：進項稅額一40×17%

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