初級經(jīng)濟(jì)法:第四章計稅營業(yè)額復(fù)習(xí)資料

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算1.計稅營業(yè)額確定：營業(yè)稅以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。

　　計稅營業(yè)額：① 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;

　　② 組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;

　?、?改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額;

　?、?廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　【例題】某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。(2006年)

　　A.5000 B.2500

　　C.1500 D.1300

　　【答案】D

　　【解析】旅游業(yè)務(wù)以全部的收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。該旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　　(8)計稅營業(yè)額明顯偏低，又沒有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額的順序：

　　① 納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)的平均價格;

　　② 納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)、銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格;

　?、?按下列公式計算計稅價格，核定營業(yè)額。

　　組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。

　　例如：某個人將3年前購置的房屋出售，當(dāng)時的買價是20萬，現(xiàn)以32萬賣出，營業(yè)稅=32×5%。如果是轉(zhuǎn)售5年以上的非普通住宅，應(yīng)該是價差12萬交營業(yè)稅。

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