初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第四節(jié)存貨課后練習(xí)題四

　　環(huán)球網(wǎng)校為使廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)將至的2009年會(huì)計(jì)職稱考試，為您提供會(huì)計(jì)職稱考試資料，為大家整理了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》存貨的課后練習(xí)題，愿為大家考試提供最大的幫助。

　　四、計(jì)算題

　　1、A企業(yè)委托B企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為10000元，支付的加工費(fèi)為8000元(不含增值稅)消費(fèi)稅稅率10%，材料加工完成入庫(kù)，加工費(fèi)等已經(jīng)支付，雙方適用的增值稅稅率為17%，A企業(yè)按照實(shí)際成本對(duì)原材料進(jìn)行日常核算

　　要求：分別做出收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)和直接用于銷售時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　答案：

　　(1)發(fā)出物資的會(huì)計(jì)處理

　　借：委托加工物資10000

　　貸：原材料 10000

　　(2)支付加工費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

　　受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(10000+8000)÷(1-10%)×10%=2000

　　注意：委托加工支付的消費(fèi)稅由受托方代收代繳，消費(fèi)稅金額為組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，而組成計(jì)稅價(jià)格=發(fā)出材料的成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅

　　=發(fā)出材料的成本+加工費(fèi)+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出材料的成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)交增值稅=8000×17%=1360

　　收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　借：委托加工物資 8000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1360

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 2000

　　貸：銀行存款 11360

　　收回加工后的材料用于直接銷售

　　借：委托加工物資 10000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1360

　　貸：銀行存款 11360

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　　(3)加工物資入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理

　　收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　借：原材料 18000

　　貸：委托加工物資 18000

　　收回加工后的材料用于直接銷售

　　借：原材料 20000

　　貸：委托加工物資 20000

　　2.乙公司的生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具一批，實(shí)際成本為200000元，采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷，編制領(lǐng)用、攤銷、報(bào)廢專用工具時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　(1)領(lǐng)用時(shí):

　　借:周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品――在用 200000

　　貸:用轉(zhuǎn)材料――低值易耗品――在庫(kù) 200000

　　領(lǐng)用時(shí)攤銷低值易耗品價(jià)值一半

　　借：制造費(fèi)用 100000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品――攤銷 100000

　　(2)報(bào)廢時(shí)：

　　攤銷低值易耗品另外一半價(jià)值：

　　借：制造費(fèi)用 100000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品――攤銷 100000

　　同時(shí)：將周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品――攤銷與周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品――在用對(duì)沖

　　借：周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品――攤銷 200000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品――在用 200000

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