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2009年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試試題及答案解析

更新時(shí)間:2010-03-03 09:17:02 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共25小題,每小題1分,共25分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  1.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限是()。

  A.5年  B.15年  C.25年  D.永久

  參考答案:C

  答案解析: 根據(jù)規(guī)定,日記賬的保管期限為15年,但是,現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為25年。

  2.某企業(yè)整理保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案,按規(guī)定編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè),經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)后銷(xiāo)毀。 關(guān)于銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案監(jiān)銷(xiāo)人的下列表述中,符合法律規(guī)定的是()。

  A.應(yīng)由企業(yè)檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)  B.應(yīng)由企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)派員單獨(dú)監(jiān)銷(xiāo)

  C.應(yīng)由企業(yè)檔案部門(mén)派員單獨(dú)監(jiān)銷(xiāo)  D.應(yīng)由企業(yè)辦公室派員單獨(dú)監(jiān)銷(xiāo)

  參考答案:A

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。

  3.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)后出具的審計(jì)報(bào)告,分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中,屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的是()。

  A.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告  B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

  C.帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告  D.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

  參考答案:A

  答案解析:審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告指不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

  4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為()。

  A.貨物發(fā)出的當(dāng)天  B.合同約定的收款日期的當(dāng)天

  C.收到銷(xiāo)貨款的當(dāng)天  D.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

  參考答案:D

  答案解析:根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,采取托收承付和委托收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列消費(fèi)品中,不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(  )。

  A. 汽車(chē)輪胎  B. 網(wǎng)球及球具

  C. 煙絲  D. 實(shí)木地板

  參考答案:B

  答案解析:列入消費(fèi)稅范圍的稅目共11種,其中有高爾夫球及球具,而網(wǎng)球及球具不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。

  6.下列關(guān)于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定方法中,符合營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定的是(  )。

  A. 債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù),以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

  B. 融資租賃業(yè)務(wù),以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額

  C. 一般貸款業(yè)務(wù),以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額

  D. 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù),以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營(yíng)業(yè)額

  參考答案:A

  答案解析:選項(xiàng)B,融資租賃業(yè)務(wù),以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)C,一般貸款業(yè)務(wù),以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)D,金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù),以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。

  7.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的是(  )。

  A. 貨物成交價(jià)格  B. 進(jìn)口關(guān)稅稅額

  C. 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用  D. 有買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

  參考答案:B

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收,不計(jì)入到進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中。

  8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了后一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該期限是(  )。

  A.自年度終了之日起15日內(nèi)  B.自年度終了之日起45日內(nèi)

  C.自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)  D.自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)

  參考答案:D

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退款。

  9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是(  )。

  A. 罰金  B. 銀行按規(guī)定加收的罰息

  C. 稅收滯納金  D. 罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

  參考答案:B

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除;納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門(mén)處以的罰金、罰款,以及被沒(méi)收財(cái)物的損失,不得在稅前扣除,但納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。

  10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個(gè)人所得中,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是(  )。

  A. 財(cái)產(chǎn)租賃所得  B. 退休工資  C. 保險(xiǎn)賠償  D. 國(guó)債利息

  參考答案:A

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,退休工資、保險(xiǎn)賠償和國(guó)債利息收入,屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

  11.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是(  )。

  A. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得  B. 特許權(quán)使用費(fèi)所得  C. 偶然所得  D. 勞務(wù)報(bào)酬所得

  參考答案:A

  答案解析:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋,計(jì)算個(gè)人所得稅適用的稅目為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

  12.某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5 000萬(wàn)元,賬面已提折舊1 000萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為( )萬(wàn)元。

  A.18  B. 33.6  C. 42  D.48

  參考答案:C 

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅,以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬(wàn)元)

  13.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納契稅的是( )。

  A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)  B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

  C.企業(yè)將廠房抵押給銀行  D.個(gè)人承租居民住宅

  參考答案:B

  答案解析:契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等,均不屬于契稅的征收范圍。

  14.某油田3月份生產(chǎn)原油5 000噸,當(dāng)月銷(xiāo)售3 000噸,加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )元。

  A.40 000  B.24 800  C.24 000  D.23 200

  參考答案:C

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的,以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。應(yīng)繳納的資源稅=3000×8=24000(元)。

  15.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是( )。

  A.處以2 000元以上10 000元以下罰款  B.提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照

  C.沒(méi)收其經(jīng)營(yíng)所得  D.提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)查封其財(cái)產(chǎn)

  參考答案:B

  答案解析:納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

  16.根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以對(duì)稅法進(jìn)行不同的分類(lèi)。對(duì)稅法所作的下列分類(lèi)中,以稅法功能作用的不同作為分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

  A.稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章  B.稅收實(shí)體法和稅收程序法

  C.稅收根本法和稅收普通法  D.稅收一般法和稅收特別法

  參考答案:B

  答案解析:按照稅法的功能作用的不同,將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法兩類(lèi)。

  17.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于票據(jù)填寫(xiě)要求的表述中,不正確的是( )。

  A.單位名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)記載全稱(chēng)或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng)

  B.銀行名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)記載全稱(chēng)或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng)

  C.出票日期可以選擇使用中文大寫(xiě)或阿拉伯?dāng)?shù)碼

  D.金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載,二者必須一致

  參考答案:C

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě),不可以使用阿拉伯?dāng)?shù)字。

  18.2009年3月1日,甲公司銷(xiāo)售給乙公司一批化肥,雙方協(xié)商采取托收承付驗(yàn)貨付款方式辦理貨款結(jié)算。3月4日,運(yùn)輸公司向乙公司發(fā)出提貨單。乙公司在承付期內(nèi)未向其開(kāi)戶(hù)銀行表示拒絕付款。已知3月7日、8日、14日和15日為法定休假日。則乙公司開(kāi)戶(hù)銀行向甲公司劃撥貨款的日期為( )。

  A.3月6日  B.3月9日  C.3月13日  D.3月16日

  參考答案:D

  答案解析:托收承付結(jié)算方式中,驗(yàn)貨付款的承付期為10天,從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人在承付期內(nèi),未向銀行表示拒絕付款,銀行即視作承付,并在承付期滿(mǎn)的次日(遇法定休假日順延)上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí),將款項(xiàng)劃給收款人。本題中,3月4日發(fā)出提貨通知,從3月5日開(kāi)始計(jì)算,10天后是3月14日,因?yàn)?月14日和15日為法定休假日,所以乙公司開(kāi)戶(hù)銀行向甲公司劃貨款的日期為3月16日。

  19.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于票據(jù)提示付款期限的表述中,不正確的是( )。

  A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月

  B.商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起10日

  C.銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月

  D.支票的提示付款期限為自出票日起10日

  參考答案:B

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,商業(yè)匯票的提示付款期限,為自匯票到期日起10日內(nèi),而并非是出票日起10日內(nèi)。銀行匯票、銀行本票和支票的提示付款期限表述均是正確的。

  20.下列關(guān)于國(guó)內(nèi)信用證辦理和使用要求的表述中,符合支付結(jié)算法律制度規(guī)定的是( )。

  A.信用證結(jié)算方式可以用于轉(zhuǎn)賬,也可以支取現(xiàn)金

  B.開(kāi)證行應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開(kāi)證金額30%的保證金

  C.信用證到期不獲付款的,議付行可從受益人賬戶(hù)收取議付金額

  D.申請(qǐng)人交存的保證金和存款賬戶(hù)余額不足支付的,開(kāi)證行有權(quán)拒絕付款

  參考答案:C

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,信用證結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算,并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得支取現(xiàn)金,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;開(kāi)證行在決定受理申請(qǐng)人開(kāi)證申請(qǐng),應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開(kāi)證金額20%的保證金,而并非是30%,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;信用證到期不獲付款的,議付行可從受益人賬戶(hù)收取議付金額,選項(xiàng)C正確;申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶(hù)余額不足支付的,開(kāi)證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)付款,對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  21.下列各項(xiàng)中,屬于偽造會(huì)計(jì)資料行為的是( )。

  A.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編制會(huì)計(jì)憑證

  B.用涂改、挖補(bǔ)手段改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容

  C.對(duì)某項(xiàng)交易未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露

  D.對(duì)某項(xiàng)交易采用與前期不同的會(huì)計(jì)處理方法

  參考答案:A

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,偽造會(huì)計(jì)資料,包括偽造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿,是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提來(lái)編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿。

  22.甲、乙因某不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生糾紛,甲欲通過(guò)訴訟方式解決。其選擇訴訟管轄法院的下列表述中,符合法律規(guī)定的是( )。

  A.甲只能向甲住所地法院提起訴訟

  B.甲只能向乙住所地法院提起訴訟

  C.甲只能向該不動(dòng)產(chǎn)所在地法院提起訴訟

  D.甲可以選擇向乙住所地或該不動(dòng)產(chǎn)所在地法院提起訴訟

  參考答案:C

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟,由不動(dòng)產(chǎn)所在地法院管轄。

  23.某市財(cái)政部門(mén)在開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)于2008年6月至8月間將多筆銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入另設(shè)賬簿,單獨(dú)保管。甲企業(yè)負(fù)責(zé)人辯稱(chēng),自己當(dāng)時(shí)正在外地學(xué)習(xí),對(duì)此事情不知情。下列關(guān)于該企業(yè)負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的表述中,符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的是( )。

  A.甲企業(yè)負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)在外,不應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任

  B.甲企業(yè)負(fù)責(zé)人若對(duì)此事知情,則應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任

  C.甲企業(yè)負(fù)責(zé)人若對(duì)此事不知情,則不應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任

  D.無(wú)論甲企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)此事是否知情,均應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任

  參考答案:D

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人是單位的最高管理者,必須對(duì)本單位的一切經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)負(fù)責(zé),當(dāng)然也必須對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人不可以因?yàn)槌霾顚W(xué)習(xí),而推托責(zé)任。

  24.甲、乙因買(mǎi)賣(mài)貨物發(fā)生合同糾紛,甲向法庭提出訴訟。開(kāi)庭審理時(shí),乙提出雙方簽有仲裁協(xié)議,應(yīng)通過(guò)仲裁方式解決。對(duì)該案件的下列處理方式中,符合法律規(guī)定的是( )。

  A.仲裁協(xié)議有效,法院駁回甲的起訴  B.仲裁協(xié)議無(wú)效,法院繼續(xù)審理

  C.由甲、乙協(xié)商確定糾紛的解決方式  D.視為甲、乙已放棄仲裁協(xié)議,法院繼續(xù)審理

  參考答案:A

  答案解析:當(dāng)事人雙方簽有仲裁協(xié)議,發(fā)生糾紛,一方向法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議,法律受理后,另一方在首次開(kāi)庭前提交仲裁協(xié)議的,法院應(yīng)當(dāng)駁回起訴。

  25.某企業(yè)財(cái)會(huì)科出納張某在為員工李某辦公室報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)采購(gòu)發(fā)票上所注單價(jià)與總金額不匹配,經(jīng)查是銷(xiāo)貨單位填寫(xiě)單價(jià)錯(cuò)誤。張某可能采取的下列做法中,符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的是( )。

  A.按總金額入賬  B.將單價(jià)改正后入賬

  C.由李某寫(xiě)出說(shuō)明,并加蓋企業(yè)公章后入賬  D.將發(fā)票退給李某,由銷(xiāo)貨單位重新開(kāi)具發(fā)票

  參考答案:D

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正,更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。

  二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共20小題,每小題2分,共40分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

  26.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,下列單位中,適合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有( )。

  A.國(guó)家機(jī)關(guān) B.事業(yè)單位

  C.國(guó)有企業(yè) D.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

  參考答案:ABCD

  答案解析:根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。題中所述單位,均適合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

  27.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的有( )。

  A.合同的審核和簽訂  B.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

  C.資本、基金的增減  D.財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用

  參考答案:BCD

  答案解析:款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付,資本、基金的增減,財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用均屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。合同的審核和簽訂不屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。

  28.關(guān)于會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德相互關(guān)系的下列表述中,正確的有( )。

  A.會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德均屬于會(huì)計(jì)人員的行為規(guī)范

  B.會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德均由國(guó)家立法部門(mén)或行政部門(mén)制定

  C.會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)

  D.會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德均依靠國(guó)際機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行

  參考答案:AC

  答案解析:會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度作為社會(huì)規(guī)范,均屬于會(huì)計(jì)人員行為規(guī)范的范疇,選項(xiàng)A正確;會(huì)計(jì)法律制度是通過(guò)一定的程序由國(guó)家立法部門(mén)或者行政管理部門(mén)制定、頒布的,而會(huì)計(jì)職業(yè)道德出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐,其表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)定,也有不成文的規(guī)定,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)法律制度,在作用上相互補(bǔ)充,在內(nèi)容上相互滲透,在實(shí)施上相互促進(jìn),選項(xiàng)C正確;會(huì)計(jì)法律制度為了達(dá)到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的目的,需要一套實(shí)施保障機(jī)制,而會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依靠社會(huì)輿論、道德教育、傳統(tǒng)習(xí)俗和道德評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  29.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)賬簿的有( )。

  A.現(xiàn)金日記賬  B.銀行對(duì)賬單

  C.明細(xì)分類(lèi)帳  D.總分類(lèi)帳

  參考答案:ACD

  答案解析:會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)主要有總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿。銀行對(duì)賬單屬于原始憑證,不屬于會(huì)計(jì)賬簿。

  30.為保護(hù)單位資金的安全、完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,避免或降低風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果,各單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制。下列各項(xiàng)中,屬于單位內(nèi)部控制方法的有( )。

  A.授權(quán)審批控制  B.預(yù)算控制

  C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制  D.不相容職務(wù)分離控制

  參考答案:ABCD

  答案解析:題目中四個(gè)選項(xiàng),均屬于單位內(nèi)部控制的方法。

  31.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,單位的下列業(yè)務(wù)中,可以委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理的有( )。

  A.審核原始憑證  B.登記會(huì)計(jì)賬簿

  C.辦理納稅申報(bào)  D.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

  參考答案:ABCD

  答案解析:題目中四個(gè)選項(xiàng),均屬于代理記賬機(jī)構(gòu)可以從事的業(yè)務(wù)范圍。

  32.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物,征收增值稅的有( )。

  A.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目  B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

  C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人  D.將外購(gòu)貨物分配給股東

  參考答案:ACD

  答案解析:外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi),不屬于視同銷(xiāo)售行為,不征收增值稅。自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、無(wú)償贈(zèng)送他人和外購(gòu)貨物分配給股東,均屬于視同銷(xiāo)售行為,征收增值稅。

  33.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,符合營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定的有( )。

  A.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  D.納稅人在本省從事建筑勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  參考答案:AC

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,納稅人從事運(yùn)輸勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;納稅人在本省從事建筑勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  34.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)項(xiàng)目中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除折舊的有( )。

  A.房屋、建筑物  B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

  C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)  D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

  參考答案:ABC

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn),不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。題目其他所列三項(xiàng),均可以計(jì)提折舊在稅前扣除。

  35.下列納稅主體中,屬于車(chē)船稅納稅人的有( )。

  A.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的國(guó)有企業(yè)  B.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車(chē)輛的外籍個(gè)人

  C.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民  D.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車(chē)輛的外國(guó)企業(yè)

  參考答案:ABCD

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,車(chē)船稅的納稅人,是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理的車(chē)輛、船舶的單位和個(gè)人,包括外商投資企業(yè)、外籍個(gè)人。

  36.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于印花稅征稅范圍的有( )。

  A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照  B.土地使用權(quán)出讓合同

  C.土地使用證  D.商品房銷(xiāo)售合同

  參考答案:ABCD

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和土地使用證,屬于權(quán)利、許可證照,征收印花稅;土地使用權(quán)出讓合同和商品房銷(xiāo)售合同,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

  37.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅收保全措施的有( )。

  A.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中直接扣繳稅款

  B.拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

  C.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

  D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

  參考答案:CD

  答案解析:選項(xiàng)AB屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

  38.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定,我國(guó)對(duì)納稅人和征稅對(duì)象實(shí)行減免稅的方式主要有( )。

  A.稅基式減免  B.稅率式減免  C.稅額式減免  D.協(xié)商式減免

  參考答案:ABC

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,減免稅主要包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種,不包括協(xié)商式減免。

  39.下列各項(xiàng)中,屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的有( )。

  A.出票人  B.收款人  C.付款人  D.保證人

  參考答案:ABC

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,票據(jù)的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。票據(jù)的保證人屬于票據(jù)的非基本當(dāng)事人。

  40.關(guān)于票據(jù)簽章當(dāng)事人的下列表述中,正確的有( )。

  A.票據(jù)簽發(fā)時(shí),由出票人簽章  B.票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí),由被背書(shū)人簽章

  C.票據(jù)承兌時(shí),由承兌人簽章  D.票據(jù)保證時(shí),由保證人簽章

  參考答案:ACD

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,票據(jù)簽發(fā)時(shí),由出票人簽章;票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí),由背書(shū)人簽章;票據(jù)承兌時(shí),由承兌人簽章;票據(jù)保證時(shí),由保證人簽章。

  41.關(guān)于法的本質(zhì)與特征的下列表述中,正確的是( )。

  A.法由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定  B.法體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級(jí)的整體意志和根本利益

  C.法是由國(guó)家制定或認(rèn)可的行為規(guī)范  D.法由國(guó)家強(qiáng)制力保障其實(shí)施

  參考答案:ABCD

  答案解析:題中四個(gè)選項(xiàng),均屬于法的本質(zhì)與特征。

  42.下列各項(xiàng)中,可以成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體的有( )。

  A.自然人  B.發(fā)明專(zhuān)利  C.勞務(wù)  D.物質(zhì)資料

  參考答案:BCD

  答案解析:經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體包括物、非物質(zhì)財(cái)富和行為。自然人屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體,其他三項(xiàng)均屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體。

  43.下列爭(zhēng)議解決方式中,適用于解決平等民事主體當(dāng)事人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛的有( )。

  A.仲裁  B.民事訴訟  C.行政復(fù)議  D.行政訴訟

  參考答案:AB

  答案解析:在我國(guó),解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟。其中,作為平等民事主體的當(dāng)事人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛適用仲裁和民事訴訟方式解決。

  44.根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于行政復(fù)議范圍的有( )。

  A.公民對(duì)行政機(jī)關(guān)作出限制其人身自由的行政強(qiáng)制措施決定不服的

  B.企業(yè)對(duì)行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令其停產(chǎn)停業(yè)的行政處罰決定不服的

  C.社會(huì)團(tuán)體對(duì)行政機(jī)關(guān)作出其有關(guān)資質(zhì)證書(shū)中止的決定不服的

  D.行政機(jī)關(guān)工作人員對(duì)本單位給予其行政處分的決定不服的

  參考答案:ABC

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,行政人員不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定,不能申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)ABC都是屬于行政復(fù)議的范圍,均可以依規(guī)定提起行政復(fù)議。

  45.下列關(guān)于我國(guó)仲裁制度的表述中,符合《仲裁法》規(guī)定的有( )。

  A.仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決

  B.當(dāng)事人不服仲裁裁決可以向法院起訴

  C.當(dāng)事人協(xié)議不開(kāi)庭的,仲裁可以不開(kāi)庭進(jìn)行

  D.仲裁的進(jìn)行以雙方當(dāng)事人自愿達(dá)成的書(shū)面仲裁協(xié)議為條件

  參考答案:ACD

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,仲裁實(shí)行一裁終局制度,仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決,當(dāng)事人不服仲裁裁決不可以再提起訴訟;當(dāng)事人協(xié)議不開(kāi)庭的,仲裁可以不開(kāi)庭進(jìn)行;仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式訂立,口頭達(dá)成仲裁的意思表示無(wú)效。

  三、判斷題(本類(lèi)題目共10小題,每小題1分,共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確,并按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的,填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的,填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分,答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分,不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分為零分)

  61.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。 ( )

  參考答案:√

  答案解析:題目中的表述是正確的。

  62.凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。( )

  參考答案:√

  答案解析:題目中的表述是正確的。

  63.稅收的固定性既包括時(shí)間上的連續(xù)性,又包括征收比例的固定性。( )

  參考答案:√

  答案解析:題目中的表述是正確的。

  64.甲公司收到乙公司一張支票,該支票記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣,該記載事項(xiàng)不影響甲公司將該支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓。( )

  參考答案:×

  答案解析:“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)為“任意記載事項(xiàng)”,根據(jù)規(guī)定,任意記載事項(xiàng),不記載時(shí)不影響票據(jù)效力,記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)。本題中,支票上已經(jīng)記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣,那么該支票就是不得轉(zhuǎn)讓的。

  65.以下為某銀行轉(zhuǎn)賬支票背面背書(shū)簽章的示意圖。該轉(zhuǎn)賬支票背書(shū)連續(xù),背書(shū)有效。 ( )

  參考答案:√

  答案解析:背書(shū)連續(xù),是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中,轉(zhuǎn)讓票據(jù)的背書(shū)人與受讓票據(jù)的被背書(shū)人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接,即第一次背書(shū)的背書(shū)人為票據(jù)的收款人:第二次背書(shū)的背書(shū)人為第一次背書(shū)的被背書(shū)人,依次類(lèi)推。

  66.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代為權(quán),可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。( )

  參考答案:×

  答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)形式代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

  67.當(dāng)事人申請(qǐng)仲裁,必須按照級(jí)別管轄和地域管轄的規(guī)定選擇仲裁委員會(huì)。( )

  參考答案:×

  答案解析:根據(jù)規(guī)定,仲裁委員會(huì)不按照行政區(qū)劃層層設(shè)立,由雙方當(dāng)事人自愿選擇仲裁委員會(huì),不受級(jí)別管轄和地域管轄的規(guī)定。

  68.一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)共同負(fù)擔(dān)的單位。( )

  參考答案:√

  答案解析:題目中的表述是正確的。

  69.總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員,是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人。( )

  參考答案:√

  答案解析:題目中的表述是正確的。

  70.某卷煙廠通過(guò)自設(shè)獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙,應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。( )

  參考答案:×

  答案解析:納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。本題是“獨(dú)立核算”的門(mén)市部,不正確。

  四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共3小題,每小題5分,共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均需列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

  1.某酒廠為增值稅一般納稅人,主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2008年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

  (1)5日向農(nóng)戶(hù)購(gòu)進(jìn)免稅糧食,開(kāi)具的農(nóng)業(yè)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元,貨款以現(xiàn)金支付。

  (2)10日外購(gòu)一批包裝材料,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為150 000元,增值稅稅額為25 500元,貨款已付。

  (3)26日銷(xiāo)售糧食白酒5噸,不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為60元/斤,另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金23 400元,款項(xiàng)已收訖。

  已知:糧食白酒適用的增值稅稅率為17%;糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/斤;免稅糧食增值稅的扣除率為13%;7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零;農(nóng)場(chǎng)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定:1噸=2 000斤。

  要求:

  (1)計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

  (2)計(jì)算該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

  (3)計(jì)算該酒廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

  (4)計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

  參考答案:(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)

  (2)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500=32000(元)

  (3)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元)

  (4)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=105400-32000=73400(元)

  2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂(lè)為一體的綜合性餐飲企業(yè),酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂(lè)部等經(jīng)營(yíng)部門(mén),各經(jīng)營(yíng)部門(mén)業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入:

  (1)餐飲收入150萬(wàn)元。

  (2)住宿收入86萬(wàn)元。

  (3)出租商業(yè)用房租金收入9萬(wàn)元。

  (4)卡拉OK門(mén)票收入17萬(wàn)元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬(wàn)元、臺(tái)位費(fèi)收入23萬(wàn)元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬(wàn)元。

  已知:服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。要求:

  (1)計(jì)算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

  (2)計(jì)算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

  (3)計(jì)算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

  (4)計(jì)算該酒店當(dāng)月娛樂(lè)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

  參考答案:(1)當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5(萬(wàn)元)

  (2)當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=86×5%=4.3(萬(wàn)元)

  (3)當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=9×5%=0.45(萬(wàn)元)

  (4)當(dāng)月娛樂(lè)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(17+6+23+71)×20%=117×20%=23.4(萬(wàn)元)

  3.中國(guó)公民王某系國(guó)內(nèi)某公司高級(jí)管理人員,2008年12月的收入情況如下:

  (1)當(dāng)月工資薪金收入8 000元(已扣除“三險(xiǎn)一金”等免稅項(xiàng)目金額),全年一次性獎(jiǎng)金收入20 000元。

  (2)從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。

  (3)從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費(fèi)收入2 000元。

  (4)從某大學(xué)取得講座收入5 000元。

  已知:

  (1)工資、薪金所適用的個(gè)人所得稅稅率:

  級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)

  1 不超過(guò)500元的 5 0

  2 超過(guò)500~2000元的部分 10 25

  3 超過(guò)2000~5000元的部分 15 125

  4 超過(guò)5000~20 000元的部分 20 375

  5 超過(guò)20 000~40 000元的部分 25 1 375

  …… …… …… ……

  (2)工資薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2 000元/月。

  (3)稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4 000元的,減除費(fèi)用800元;4 000元以上的,減除20%的費(fèi)用。稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%。勞務(wù)報(bào)酬所得、股息紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為20%。

  (4)假定王某取得的以上收入均由本人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  要求:

  (1)計(jì)算王某當(dāng)月工資薪金收入的應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

  (2)計(jì)算王某一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

  (3)計(jì)算王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

  (4)計(jì)算王某當(dāng)月稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

  (5)計(jì)算王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

  參考答案:(1)當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)

  (2)該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:

  每月獎(jiǎng)金平均額=20000/12=1666.67(元)

  根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定,適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為25。

  一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×10%-25=1975(元)

  (3)股息紅利收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10000×20%=2000(元)

  (4)稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)

  (5)講座收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

  五、綜合題(本類(lèi)題共1題,共10分)

  匯明公司在甲銀行開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。2008年7月,匯明公司發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)如下:

  (1)7月3日,匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后,持相關(guān)開(kāi)戶(hù)資料向乙銀行申請(qǐng)開(kāi)立了一般存款賬戶(hù)。

  (2)7月8日,匯明公司派出出納王某到乙銀行購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

  (3)7月10日,匯明公司出納王某填寫(xiě)一張金額為420 000元的轉(zhuǎn)賬支票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A支票)交采購(gòu)員李某支付洪鑫公司貨款。由于粗心,王某誤將收款人“洪鑫公司”寫(xiě)為“洪金公司”;李某發(fā)現(xiàn)后,要求王某更正;王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”,并在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。

  (4)7月14日,洪鑫公司將A支票退回,要求匯明公司重新簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票。出納王某重新填寫(xiě)一張轉(zhuǎn)賬支票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)B支票)交給洪鑫公司。當(dāng)日,洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬,甲銀行審核B支票時(shí)發(fā)現(xiàn)匯明公司銀行存款賬戶(hù)余額不足支付支票金額,遂將B支票退還給洪鑫公司,并提請(qǐng)中國(guó)人民銀行對(duì)匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償,匯明公司承諾在7月17日前支付洪鑫公司貨款。

  (5)7月15日,為籌集資金,匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)。該匯票出票日期為2008年4月25日,到期日為2008年7月25日,金額100 000元。匯明公司將實(shí)際獲得的貼現(xiàn)票據(jù)款存入其在甲銀行的基本存款賬戶(hù)。

  (6)7月17日,洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬,取得了貨款。

  已知:甲銀行年貼現(xiàn)利率為2.16%;經(jīng)計(jì)算并確定的貼現(xiàn)天數(shù)為10天;一年按360天計(jì)算。

  要求:

  根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,回答下列問(wèn)題:

  (1)匯明公司在乙銀行開(kāi)立一般存款賬戶(hù)是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。

  (2)匯明公司到乙銀行購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。

  (3)匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。

  (4)匯明公司銀行存款賬戶(hù)余額不足,仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項(xiàng),屬于什么行為?中國(guó)人民銀行可以對(duì)其予以何種處罰?洪鑫公司是否有權(quán)要求匯明公司予以賠償?說(shuō)明理由。

  (5)計(jì)算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí),向銀行支付的貼現(xiàn)利息和實(shí)際獲得的貼現(xiàn)金額,列出計(jì)算過(guò)程。

  參考答案:(1)匯明公司在乙銀行開(kāi)立一般存款賬戶(hù)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,一般存款賬戶(hù),是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。本題中,匯明公司在甲銀行已經(jīng)開(kāi)立了基本存款賬戶(hù),因借款合同在乙銀行開(kāi)立一般存款賬戶(hù)是符合規(guī)定的。

  (2)匯明公司到乙銀行購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,一般存款賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存,但是不得辦理現(xiàn)金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現(xiàn)金。

  (3)匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,票據(jù)的出票金額、出票日期和收款人名稱(chēng)不得更改,更改的票據(jù)無(wú)效;對(duì)票據(jù)上其他記載事項(xiàng),原記載人可以更改,更改時(shí)應(yīng)在更改處簽章證明。本題中,匯明公司出納將收款人名稱(chēng)填寫(xiě)錯(cuò)誤,按照規(guī)定,是不得在票據(jù)上直接修改的,其做法不符合法律規(guī)定。

  (4)匯明公司銀行存款賬戶(hù)余額不足,仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項(xiàng),屬于簽發(fā)空頭支票的行為。根據(jù)規(guī)定,單位和個(gè)人簽發(fā)空頭支票,不以騙取財(cái)物為目的的,由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有關(guān)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以,洪鑫公司有權(quán)要求匯明公司給予賠償。

  (5)支付給銀行的貼現(xiàn)利息=100000×2.16%÷360×10=60(元)

  匯明公司實(shí)際獲得的貼現(xiàn)金額=100000-60=99940(元)

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