2010年《初級經(jīng)濟法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(19)

　　(五)計算消費稅應納稅額的其他規(guī)定：

　　(1)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售數(shù)額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。

　　(2)納稅人應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關(guān)按照法定權(quán)限、程序核定其計稅價格，其中，卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)核定，進口應稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(3)納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。

　　【例題】(2008年)納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的，計算征收消費稅的計稅依據(jù)為(　)。

　　A、納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格

　　B、納稅人同類應稅消費品的最低銷售價格

　　C、納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格

　　D、納稅人同類應稅消費品的加權(quán)平均銷售價格

　　答案：A

　　解析：本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　五、出口應稅消費品退(免)稅

　　(一)出口應稅消費品退(免)稅的三種情況

　　1、出口免稅并退稅——有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

　　2、出口免稅但不退稅——有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)

　　3、出口不免稅但不退稅——其他企業(yè)

　　(二)出口應稅消費品適用的退稅率

　　出口貨物屬于應稅消費品的，其退還消費稅應按該應稅消費品所適用的消費稅稅率計算。

　　企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報。凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。

　　(三)出口應稅消費品退稅額的計算

　　1、屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品

　　應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額×稅率

　　2、屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品

　　應退消費稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額

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