2011年《初級經濟法》:流轉稅法律制度(34)
【案例1答案】
(1)進口關稅=50*5%=2.5(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(50+2.5)×17%=8.93(萬元)
(2)當月允許抵扣的增值稅進項稅額=8.93+3×7%=9.14(萬元)
(3)銷項稅額=100×17%=17(萬元)
應繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬元)
【例題2】某中外合資化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年1月發(fā)生以下業(yè)務:
(1)從國外進口一批散裝化妝品,支付給國外的貨價120萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費30萬元,已驗收入庫;
(2)進口機器設備一套,支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元,已驗收入庫;
(3)本月企業(yè)將進口的散裝化妝品全部生產加工為成套化妝品7800件,對外批發(fā)銷售7000件,取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件,取得含稅銷售額51.48萬元。轉自環(huán)球網校edu24ol.com
(化妝品的進口關稅稅率為40%、消費稅稅率為30%;機器設備的進口關稅稅率為20%)
要求:根據上述資料及稅法相關規(guī)定,回答下列問題:
(1)計算進口散裝化妝品應繳納的消費稅;
(2)計算進口散裝化妝品應繳納的增值稅;
(3)計算進口機器設備應納的增值稅;
(4)計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅;
(5)計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅。
【答案2】
(1)進口散裝化妝品應納的關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=(120+30)×40%=60(萬元)
進口散裝化妝品應納的消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)
(2)進口散裝化妝品應納的增值稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅稅率=(150+60+90)×17%=51(萬元)
(3)進口機器設備應納的增值稅:
進口機器設備應納的關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=(35+5)×20%=8(萬元)
進口機器設備應納的增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(40+8)×17%=8.16(萬元)
(4)國內生產銷售化妝品應繳納增值稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51-8.16=-2.38 (萬元)
(5)國內生產銷售化妝品應繳納消費稅稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-90=10.20(萬元)
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