2011年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：負(fù)債(7)

　　見教材145頁【例3-44】

　　某企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值40000元，市場(chǎng)價(jià)格60000元(不含增值稅)，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　借：管理費(fèi)用 76200(價(jià)款+增值稅+消費(fèi)稅)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 76200

　　②確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 76200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200

　　----應(yīng)交消費(fèi)稅 6000

　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000

　　貸：庫(kù)存商品 40000

　　3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　企業(yè)委托加工物資， 一般應(yīng)由受托方代收代交消費(fèi)稅。委托加工或翻新改制金銀首飾按照規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅。

　　(1)企業(yè)委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將已由受托加工方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工成本;

　　借：委托加工物資

　　貸：應(yīng)付賬款(銀行存款)

　　(2)委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將已由受托加工方代收代交的消費(fèi)稅記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅"科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：應(yīng)付賬款(銀行存款)

　　4. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅計(jì)入該物資的成本。

　　【教材例題42;43;45;46】

　　(1)某企業(yè)(一般納稅人)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2000000元(不含增值稅)，適用的消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率17%。貨款已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(2)某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納增值稅10200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元

　　(3)甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲企業(yè)的材料成本為1000000元，加工費(fèi)200000元，由乙企業(yè)代收代交的消費(fèi)稅為80000元(不考慮增值稅)。材料已經(jīng)加工完成并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。材料收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　(4)甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值2000000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為400000元(不考慮增值稅)，采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用銀行存款支付

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