2011年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：金融資產(chǎn)(11)

　　【例7】乙公司于20×6年7月13日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票1000000股，每股市價(jià)15元，手續(xù)費(fèi)30 000元;初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　乙公司至20×6年12月31 日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為16元。

　　20×7年2月1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股13元，另支付交易費(fèi)用13 000元。假定不考慮其他因素，乙公司的賬務(wù)處理如下：轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(1)20×6年7月13日，購(gòu)入股票

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 15 030 000

　　貸：銀行存款 15 030 000

　　(2)20×6年12月31 日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 970 000

　　貸：資本公積——其他資本公積 970 000

　　(3)20×7年2月1日，出售股票

　　借：銀行存款 12 987 000

　　資本公積——其他資本公積 970 000

　　投資收益 2 043 000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 15 030 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 970 000

　　【例8】20×7年1月1日，甲保險(xiǎn)公司支付價(jià)款1 028.244元購(gòu)入某公司發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為1 000元，票面年利率4%，實(shí)際利率為3%，利息每年末支付，本金到期支付。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為1000.094元。假定不考慮交易費(fèi)用和其他因素的影響，甲保險(xiǎn)公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)20×7年1月1日，購(gòu)入債券

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000

　　——利息調(diào)整 28.244

　　貸：銀行存款 1 028.244

　　(2)20×7年12月31日，收到債券利息、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

　　應(yīng)收利息=1000×4%=40(元)

　　實(shí)際利息收入=1028.244×3%=30.84732≈30.85元

　　借：應(yīng)收利息 40

　　貸：投資收益 30.85

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 9.15

　　借：銀行存款 40

　　貸：應(yīng)收利息 40

　　上述處理后，年末攤余成本=年初攤余成本1028.244-利息調(diào)整攤銷9.15 =1019.094元;將該攤余成本與其公允價(jià)值比較，公允價(jià)值小于攤余成本，應(yīng)沖減資本公積：

　　借：資本公積——其他資本公積 19

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)(1019.094-1000.094) 19

    會(huì)計(jì)職稱考點(diǎn)串講（電子書）下載匯總

    環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)新增多種套餐五折優(yōu)惠

    2010年會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章  轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com