2011年《初級經濟法》:所得稅法律制度(2)
二、企業(yè)所得稅稅率——比例稅率轉自環(huán)球網校edu24ol.com
種 類 |
稅 率 |
基本稅率 |
25% |
預提所得稅稅率(扣繳義務人代扣代繳) |
20% |
兩檔優(yōu)惠稅率 |
(1)符合條件的小型微利企業(yè):減按20% |
【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為( )。(2008年)
A.10% B.15% C.20% D.25%
答案:B
三、應納稅所得額的計算
1、居民企業(yè):
應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損
所得額計算中涉及的內容 |
項 目 |
內容列舉 |
收入總額 |
9項 |
銷售貨物收入;提供勞務收入等 |
不征稅收入 |
3項 |
財政撥款;預算內行政事業(yè)性收費、政府性基金等 |
免稅收入 |
4項 |
國債利息收入;居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等 |
扣除項目 |
12項 |
成本、費用、稅金、損失和其他支出等 |
不得扣除項目 |
5項 |
不得扣除的支出(如稅收滯納金等)、折舊費、攤銷費等 |
允許彌補的以前年度虧損 |
—— |
5年內 |
【提示】在計算應納稅所得額時,財務會計處理辦法同稅法不一致的,以稅法規(guī)定計算納稅。
2、非居民企業(yè):
(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;
(2)轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
(3)其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
提示:計稅收入——應掌握計稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分,注意選擇題或計算分析題。
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