2011年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)預(yù)算(6)

　　5.編制直接人工預(yù)算

　　編制直接人工預(yù)算應(yīng)根據(jù)已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)等資料編制。

　　編制程序：

　　(1)計(jì)算某種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)=單位產(chǎn)品工時(shí)定額×預(yù)計(jì)該產(chǎn)品生產(chǎn)量

　　(2)計(jì)算某種產(chǎn)品耗用的直接工資=單位工時(shí)工資率×該產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)

　　(3)計(jì)算某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用=預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品耗用直接工資×其他直接費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)

　　(4)預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì)

　　=Σ(預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品耗用的直接工資+預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用)

　　(5)計(jì)算某期直接人工成本現(xiàn)金支出轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　=該期預(yù)計(jì)直接工資總額+該期預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金支出

　　該期預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金支出=預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用×預(yù)計(jì)福利費(fèi)支用率

　　6.編制制造費(fèi)用預(yù)算

　　在變動(dòng)成本法下，制造費(fèi)用預(yù)算可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。其中，前者可根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì);后者可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。

　　1、某季度預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出

　　=該季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出+該季度預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出

　　2、某季度預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出

　　=Σ變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率×該季度某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)

　　3、某季度預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出

　　=(該年度預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用-預(yù)計(jì)年折舊費(fèi))/4

　　7.編制產(chǎn)品成本預(yù)算

　　產(chǎn)品成本預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　產(chǎn)品成本預(yù)算通常以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，同時(shí)也為編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供數(shù)據(jù)。

　　變動(dòng)成本法下，產(chǎn)成品采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，產(chǎn)品成本預(yù)算的編制程序：

　　(1)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本

　　=該產(chǎn)品該期單位直接材料成本+該產(chǎn)品該期單位直接人工成本+該產(chǎn)品該期單位變動(dòng)性制造費(fèi)用

　　(2)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本

　　=該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用全部直接材料成本+該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用直接人工成本+該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用變動(dòng)性制造費(fèi)用

　　(3)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本

　　=某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額-該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額

　　(4)估算某種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本

　　=本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額-產(chǎn)成品成本期末余額

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