2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)：資產(chǎn)(2)

　　3. 庫存現(xiàn)金清查及其核算

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制庫存現(xiàn)金盤點報告單。

　　清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過"待處理財產(chǎn)損溢"科目核算;

　　(1)"待處理財產(chǎn)損溢"科目核算內(nèi)容：核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　待處理財產(chǎn)損溢

　　(2)現(xiàn)金清查的主要賬務(wù)處理

　?、佻F(xiàn)金短缺的會計處理

　　A:發(fā)現(xiàn)短缺時,(審批前調(diào)賬)

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　B:審批后， 當(dāng)查明原因后，分別情況處理：

　　應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　屬于無法查明原因的現(xiàn)金盤虧，應(yīng)作為管理費用處理

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　?、诂F(xiàn)金溢出余的會計處理

　　A：當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金短缺溢余的業(yè)務(wù)時，(審批前調(diào)賬)

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　B：審批后， 當(dāng)查明原因后，分別情況處理：

　　屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款

　　屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，計入“營業(yè)外收入”

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：營業(yè)外收入

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