2011年《初級會計實務》輔導：資產(chǎn)(13)

　　五、應收款項減值

　　(一)應收款項減值損失的確認

　　企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。

　　(二)計提壞賬準備的會計處理

　　企業(yè)應當設置‘壞賬準備”科目，核算應收款項的壞賬準備計提、轉銷等情況。

　　借方登記實際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準備。

　　貸方登記期末計提的壞賬準備金額和已確認并轉銷的應收款項以后又收回的金額。

　　1、 資產(chǎn)負債表日，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額：

　　借 ：資產(chǎn)減值損失----計提的壞賬準備

　　貸：壞賬準備

　　當期應提取的壞賬準備

　　=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-"壞賬準備"科目的貸方余額

　　差額大于0：提取壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準備

　　貸：壞賬準備

　　差額小于0：沖減壞賬準備時：借：壞賬準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準備

　　2、對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉銷應收款項，

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款(應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款)

　　3、已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額

　　已經(jīng)確認的壞賬又收回： 借：應收賬款(應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款)

　　貸：壞賬準備

　　同時 ： 借：銀行存款

　　貸：應收賬款(應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款)

　　對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　【例2-16】----【例2-19】

　　(1). 2007年12月31日，甲公司對應收丙公司的賬款情況進行測試。應收賬款余額合計為1000000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。2007年12月31日的會計分錄是：

　　借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準備 100000

　　貸：壞賬準備 100000

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