2011《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：房產(chǎn)稅法律制度(17)

　　解析：方法一：

　　(1)計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，公司轉(zhuǎn)讓該舊房地產(chǎn)允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房屋的評(píng)估價(jià)格、支付給房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估費(fèi)、繳納的與轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，支付給中介人的賣房中介費(fèi)不允許扣除。

　　扣除項(xiàng)目金額=200+800+20+10=1030(萬元)

　　(2)計(jì)算增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減去扣除項(xiàng)目金額后的余額。

　　增值額=1600-1030=570(萬元)

　　(3)計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的百分比。

　　570÷1030=55.3%，說明增值額超過了扣除項(xiàng)目金額的50%，但未超過100%。

　　(4)應(yīng)納稅額

　　①增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

　　土地增值稅稅額=(1030×50%)× 30%= 154.5(萬元)

　　②增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

　　土地增值稅稅額=[570-(1030×50%)]× 40% = 22(萬元)

　　(5)公司應(yīng)納土地增值稅總額=154.5+22=176.5(萬元)

　　方法二：

　　(1)、(2)、(3)計(jì)算步驟及方法同方法一中的(1)、(2)、(3)。

　　(4)根據(jù)速算扣除法，增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的，計(jì)算公式為：

　　土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

　　代入本題相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算：

　　公司應(yīng)納土地增值稅稅額=570×40%-1030×5%=176.5(萬元)

　　五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)

　　1、土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂的7日內(nèi)。

　　2、地點(diǎn):房地產(chǎn)所在地(房地產(chǎn)的坐落地)。

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