會計職稱模擬練習(xí)題【一】(3)

　　11.下列項目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有(　　)。

　　A.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失

　　B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費(fèi)

　　D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　12.2010年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價格向B公司銷售400件X產(chǎn)品;B公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預(yù)計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是(　　)。

　　A.因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認(rèn)為收入

　　B.A公司對該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債320萬元

　　C.A公司對該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元

　　D.A公司對該事項應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備150萬元

　　13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并報表對上述交易進(jìn)行抵銷時，在合并報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.75

　　B.20

　　C.45

　　D.25

　　14.甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行核算，2008年6月初持有40 000美元，6月1日的即期匯率為1美元=7.2元人民幣。6月20日將其中的20 000美元售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=7.1元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為(　　)元。

　　A.-2 000

　　B.-1 200

　　C.-800

　　D.0

　　15.2010年12月31日，某民間非營利組織“會費(fèi)收入”余額為200萬元，未對其用途設(shè)置限制;“捐贈收入”科目的賬面余額為550萬元，其中“限定性收入”明細(xì)科目余額300萬元，“非限定性收入”明細(xì)科目余額為250萬元;“業(yè)務(wù)活動成本”科目余額為360萬元;“管理費(fèi)用”科目余額為100萬元;“籌資費(fèi)用”科目余額為40萬元;“其他費(fèi)用”科目余額為20萬元。該民間非營利組織2010年初的“非限定性凈資產(chǎn)”貸方余額為150萬元。不考慮其他因素，則2010年末該民間非營利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額為(　　)萬元。

　　A.380

　　B.600

　　C.80

　　D.240

　　二、多項選擇題

　　1.進(jìn)行減值測試，預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮的因素有(　　)。

　　A.未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項

　　B.資產(chǎn)日常維護(hù)支出

　　C.籌資活動

　　D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

　　2.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項有(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利

　　B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額

　　C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入

　　D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入

　　3.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用

　　B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費(fèi)用

　　C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入

　　D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費(fèi)用

　　4.甲股份有限公司2007年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的有(　　)。

　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

　　C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂

　　D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

　　5.在對外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項目有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.長期股權(quán)投資

　　C.長期借款

　　D.資本公積

　　6.下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有(　　)。

　　A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法

　　B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

　　C.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量

　　D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

　　7.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有(　　)。

　　A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

　　D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債

　　8.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

　　B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

　　C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

　　D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

　　9.W 公司擁有甲公司60%的權(quán)益性資本，擁有乙公司40%的權(quán)益性資本，W公司和M公司各擁有丙公司50%的權(quán)益性資本;此外,甲公司擁有乙公司30%的權(quán)益性資本,擁有丁公司51%的權(quán)益性資本,應(yīng)納入W公司合并會計報表合并范圍的有(　　)。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.丁公司

　　10.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的有(　　)。

　　A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額

　　B.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額

　　C.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

　　D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

　　三、判斷題

　　1.利得或損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。(　　)

　　對　 錯

　　2.企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計算的利息確認(rèn)投資收益。(　　)

　　對　 錯

　　3.企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。(　　)

　　對　 錯

　　4.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?　　)

　　對　 錯

　　5.對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報表中確認(rèn)共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用，或與有關(guān)合營方共同承擔(dān)的負(fù)債、費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。(　　)

　　對　 錯

　　6.在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。(　　)

　　對　 錯

　　7.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對所得稅的影響金額，均應(yīng)構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。(　　)

　　對　 錯

　　8.將投資性房地產(chǎn)由公允價值模式計量改為成本模式計量屬于會計政策變更。(　　)

　　對　 錯

　　9.在建工程項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入。(　　)

　　對　 錯

　　10.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額在繼后期間不應(yīng)轉(zhuǎn)回。(　　)

　　對　 錯

　　四、計算題

　　1.(1)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬元，款項已收存銀行，債券票面年利率為6%，當(dāng)年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)按債券面值和利息之和計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。

　　(2)甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日開工。

　　(3)2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2 000萬元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。

　　(4)2008年11月1日，甲公司支付工程款2 000萬元。

　　(5)2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。

　　(6)2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。

　　已知：利率為9%的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F，9%，5)=0.6499;利率為6%的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F，6%，5)=0.7473;利率為9%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A，9%，5)=3.8897;利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A，6%，5)=4.2124。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄。

　　(2)確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。

　　(3)計算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。

　　(4)編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會計分錄。

　　2.甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為2 000萬元，增值稅稅率17%。雙方約定3個月付款。乙公司因財務(wù)困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。2007年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

　　(1)乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。

　　(2)乙公司以設(shè)備1臺和A產(chǎn)品一批抵償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元，增值稅稅率為17%。設(shè)備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運(yùn)抵甲公司。

　　(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元, 每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。乙公司已于2007年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。

　　(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40%并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4%計算利息。但如果乙公司從2008年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當(dāng)年利率上升為6%。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4%計算利息。乙公司2007年末預(yù)計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。

　　(5)乙公司2008年實現(xiàn)利潤總額120萬元，2009年實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年末支付利息。

　　要求：

　　(1)計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失;

　　(2)計算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得;

　　(3)分別編制甲公司和乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會計分錄。

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