會(huì)計(jì)職稱模擬練習(xí)題【一】答案

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：D

　　2.

　　【正確答案】：D

　　3.

　　【正確答案】：A

　　4.

　　【正確答案】：D

　　5.

　　【正確答案】：C

　　6.

　　【正確答案】：C

　　7.

　　【正確答案】：B

　　8.

　　【正確答案】：B

　　9.

　　【正確答案】：C

　　10.

　　【正確答案】：B

　　11.

　　【正確答案】：D

　　12.

　　【正確答案】：C

　　13.

　　【正確答案】：D

　　14.

　　【正確答案】：B

　　15.

　　【正確答案】：C

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AC

　　2.

　　【正確答案】：ACD

　　3.

　　【正確答案】：BD

　　4.

　　【正確答案】：AD

　　5.

　　【正確答案】：ABC

　　6.

　　【正確答案】：BCD

　　7.

　　【正確答案】：AC

　　8.

　　【正確答案】：ABCD

　　9.

　　【正確答案】：ABD

　　10.

　　【正確答案】：ACD

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　　三、判斷題

　　1.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　2.

　　【正確答案】：對

　　3.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　4.

　　【正確答案】：對

　　5.

　　【正確答案】：對

　　6.

　　【正確答案】：對

　　7.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　8.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　9.

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　10.

　　【正確答案】：錯(cuò)

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　　四、計(jì)算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=5 000×(P/F，9%，5)+5 000×6%×(P/A，9%，5)=5 000×0.6499+5 000×6%×3.8897=4 416.41(萬元)

　　可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為：5 000-4 416.41=583.59(萬元)

　　借：銀行存款　　　　5 000

　　應(yīng)付債券―-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　　583.59

　　貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　　5 000

　　資本公積――其他資本公積　　　　583.59

　　(2)確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化時(shí)點(diǎn)，計(jì)算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　?、偌坠窘ㄖこ添?xiàng)目開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年3月1日。

　?、?008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額=4 416.41×9%×(10/12)=331.23(萬元)

　?、?008年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用

　　借：在建工程 331.23

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 66.25(397.48-331.23)

　　貸：應(yīng)付利息 300

　　應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 97.48

　　(3)計(jì)算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　?、?009年1月5日支付上年利息：

　　借：應(yīng)付利息 300

　　貸：銀行存款 300

　?、?009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額=(4 416.41+97.48)×9%×(6/12)=203.13(萬元)

　　③2009年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用

　　借：在建工程 203.13

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 203.12(406.25-203.13)

　　貸：應(yīng)付利息 300

　　應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 106.25

　　(4)編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：(5 000+300)/10=530(萬股)

　　借：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 5 000

　　應(yīng)付利息 300

　　資本公積――其他資本公積 583.59

　　貸：股本 530

　　應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 379.86

　　資本公積――股本溢價(jià) 4 973.73

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　　2.

　　【正確答案】：(1)甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值(未來應(yīng)收本金)

　　=(2 340-100-280-234-500)×(1-40%)

　　=735.6(萬元)

　　甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2 340-100-280-234-500-735.6-234

　　=256.4(萬元)

　　(2)乙公司重組債務(wù)的公允價(jià)值(未來應(yīng)付本金)

　　=(2 340-100-280-234-500)×(1-40%)

　　= 735.6(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額= 735.6×(6%-4%)×2=29.424(萬元)

　　乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2 340-100-280-234-500-735.6-29.424

　　=460.976(萬元)

　　(3)甲公司有關(guān)分錄如下：

　　重組時(shí)：

　　借：銀行存款 100

　　固定資產(chǎn) 280

　　庫存商品 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34

　　長期股權(quán)投資――乙公司 500

　　應(yīng)收賬款――債務(wù)重組 735.6

　　營業(yè)外支出――債務(wù)重組損失 256.4

　　壞賬準(zhǔn)備 234

　　貸：應(yīng)收賬款 2 340

　　2008年收取利息時(shí)：

　　借：銀行存款 44.136

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 44.136

　　2009年收回款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款 765.024

　　貸：應(yīng)收賬款――債務(wù)重組 735.6

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 29.424

　　乙公司有關(guān)分錄如下：

　　重組時(shí)：

　　借：累計(jì)折舊 100

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

　　固定資產(chǎn)清理 240

　　貸：固定資產(chǎn) 350

　　借：應(yīng)付賬款 2 340

　　貸：銀行存款 100

　　固定資產(chǎn)清理 240

　　主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　股本 100

　　資本公積――股本溢價(jià) 400

　　應(yīng)付賬款――債務(wù)重組 735.6

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 29.424

　　營業(yè)外收入――處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 40

　　――債務(wù)重組利得 460.976

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 150

　　貸：庫存商品 150

　　2008年支付利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 29.424

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 14.712

　　貸：銀行存款 44.136

　　2009年支付款項(xiàng)時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組 735.6

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 29.424

　　貸：銀行存款 765.024

　　借: 預(yù)計(jì)負(fù)債 14.712

　　貸：營業(yè)外收入 14.712

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　　五、綜合題

　　1.

　　【正確答案】：(1)判斷正保公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由：

　?、?處理不對。長期股權(quán)投資的可收回金額應(yīng)該按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應(yīng)該是19 000萬元。

　?、?處理不對。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計(jì)入損益，所以會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。

　?、?處理不對。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;同時(shí)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不影響遞延所得稅負(fù)債。

　?、?處理正確。按新準(zhǔn)則接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

　　(2)調(diào)整分錄：

　?、俳瑁洪L期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備――A公司 2 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 2 000

　　借：以前年度損益調(diào)整 500

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500

　?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　1 200(2 000-2 000/5×2)

　　貸：長期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　1 200

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　300

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　300

　?、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　80

　　累計(jì)攤銷 　　　　　　　　　20

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　100

　　借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　20

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　20

　?、芙瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　540

　　貸：利潤分配――未分配利潤　　　　　　　 　540

　　借：利潤分配――未分配利潤　　　　　　　　　　　54

　　貸：盈余公積　　　　　 　54

　　(3)調(diào)整報(bào)表：　　正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

　　2008年12月31日　　　 單位：萬元

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　　2.

　　【正確答案】：(1)編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

　?、?月1日：

　　借：固定資產(chǎn)清理 800

　　累計(jì)折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn) 900

　　借：投資性房地產(chǎn)――成本 1 880

　　貸：固定資產(chǎn)清理800

　　營業(yè)外收入200

　　主營業(yè)務(wù)收入 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 272

　　銀行存款 8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 500

　　貸：庫存商品 500

　?、?2月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120

　　借：銀行存款 400

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 400

　　(2)編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

　?、?011年1月1日：

　　借：長期股權(quán)投資――成本 2 950

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000

　　銀行存款 950

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)――成本 1 880

　　――公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 120

　　借：長期股權(quán)投資――成本 350

　　貸：營業(yè)外收入 350

　　②3月20日：

　　借：應(yīng)收股利 300

　　貸：長期股權(quán)投資――成本300

　?、?月20日：

　　借：銀行存款 300

　　貸：應(yīng)收股利 300

　?、?2月31日：

　　經(jīng)調(diào)整后，A企業(yè)2011年度的凈利潤=4 500-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×30%-(3 500-3 000)×(1-60%)=4 050(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 1 215(4 050×30%)

　　貸：投資收益 1 215

　　借：長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動(dòng) 30{[3 200-(3 010+90)]×30%}

　　貸：資本公積――其他資本公積 30

　　(3)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

　　12月31日：

　　經(jīng)調(diào)整后，A企業(yè)2012年度的凈利潤=5 000-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×70%+(3 500-3 000)×(1-60%)-(2 600-2 000)+(2 600-2 000)/5×(6/12)=4 210(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 1 263(4 210×30%)

　　貸：投資收益 1 263

　　借：資本公積――其他資本公積 30

　　貸：長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動(dòng) 30

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