會計(jì)職稱模擬練習(xí)題【二】答案
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】:B
2.
【正確答案】:C
3.
【正確答案】:C
4.
【正確答案】:B
5.
【正確答案】:C
6.
【正確答案】:C
7.
【正確答案】:C
8.
【正確答案】:D
9.
【正確答案】:D
10.
【正確答案】:B
11.
【正確答案】:D
12.
【正確答案】:C
13.
【正確答案】:B
14.
【正確答案】:A
15.
【正確答案】:D
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二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】:BC
2.
【正確答案】:CD
3.
【正確答案】:ABD
4.
【正確答案】:BC
5.
【正確答案】:AD
6.
【正確答案】:BCD
7.
【正確答案】:ABD
8.
【正確答案】:AD
9.
【正確答案】:ABD
10.
【正確答案】:ABCD
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三、判斷題
1.
【正確答案】:錯
2.
【正確答案】:對
3.
【正確答案】:錯
4.
【正確答案】:錯
5.
【正確答案】:錯
6.
【正確答案】:錯
7.
【正確答案】:錯
8.
【正確答案】:錯
9.
【正確答案】:錯
10.
【正確答案】:對
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四、計(jì)算題
1.
【正確答案】:(1)根據(jù)資料一中關(guān)于現(xiàn)金股票增值權(quán)的有關(guān)資料,計(jì)算等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬
單位:萬元
注:2010年末確認(rèn)的費(fèi)用=(50-10)×1×15×1/3=200(萬元)
2011年末確認(rèn)的費(fèi)用=(50-8)×1×18×2/3―200=304(萬元)
2012年末確認(rèn)的費(fèi)用=(50-9-11)×1×19―[(200+304)―176]=242(萬元)
2013年末確認(rèn)的損益=0―[(200+304+242)―(600+176)]=30(萬元)
(2)對資料一中的現(xiàn)金股票增值權(quán),編制有關(guān)會計(jì)分錄
?、?010年1月1日:授予日不作處理。
?、?010年12月31日
借:管理費(fèi)用 200
貸:應(yīng)付職工薪酬――股份支付 200
③2011年12月31日
借:管理費(fèi)用 304
貸:應(yīng)付職工薪酬――股份支付 304
?、?012年12月31日
借:管理費(fèi)用 242
貸:應(yīng)付職工薪酬――股份支付 242
借:應(yīng)付職工薪酬――股份支付 176
貸:銀行存款 176
⑤2013年12月31日
借:應(yīng)付職工薪酬――股份支付 600
貸:銀行存款 600
借:公允價值變動損益 30
貸:應(yīng)付職工薪酬――股份支付 30
(3)根據(jù)資料二中關(guān)于股票期權(quán)的有關(guān)資料,計(jì)算等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的成本費(fèi)用
單位:萬元
注:2010年末確認(rèn)的成本費(fèi)用=(200-10-12)×0.1×26×1/2=231.4(萬元)
2011年末確認(rèn)的成本費(fèi)用=(200-10-16-12)×0.1×26×2/3-231.4=49.4(萬元)
2012年末確認(rèn)的成本費(fèi)用=(200-10-16-10)×0.1×26×3/3-280.8=145.6(萬元)
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2.
【正確答案】:(1)計(jì)算2008年遞延所得稅:
事項(xiàng)一,稅法規(guī)定,該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。產(chǎn)生暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。
可抵扣暫時性差異=1 000-5 000×15%=250(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=250×25%=62.5(萬元)。
事項(xiàng)二,稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時才允許稅前扣除,產(chǎn)生暫時性差異。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值=200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=0
產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=200萬元
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。
事項(xiàng)三,可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=2 400萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000萬元
應(yīng)納稅暫時性差異=2 400-2 000=400(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=400×25%-0=100(萬元)。
事項(xiàng)四,交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=650萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬元
產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=650-500=150(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬元)
事項(xiàng)五,不符合“三新”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),因此不享受稅收優(yōu)惠。
該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值=450-450×(2/10)=360(萬元)
計(jì)稅基礎(chǔ)=450-450/10=405(萬元)
產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-360=45(萬元)
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=45×25%=11.25(萬元)
事項(xiàng)六,關(guān)于企業(yè)贊助支出稅法規(guī)定不允許稅前扣除,不產(chǎn)生暫時性差異。
事項(xiàng)七,稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除,屬于非暫時性差異。本題中,8 000×12%=960(萬元),所以發(fā)生的公益性捐贈支出全部允許稅前扣除。
事項(xiàng)八,投資性房地產(chǎn)賬面價值=1 150萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/20=950(萬元)。
產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=1 150-950=200(萬元)
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)
事項(xiàng)九,稅法規(guī)定,國債利息收入免交所得稅,持有至到期投資的賬面價值=計(jì)稅基礎(chǔ),所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時性差異。
事項(xiàng)十,稅法規(guī)定,企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除,所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時性差異。
事項(xiàng)十一,稅法規(guī)定,企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除,所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時性差異。
(2)A公司2008年應(yīng)納稅所得額=8 000+250(事項(xiàng)1)+200(事項(xiàng)2)-150(事項(xiàng)4)+45(事項(xiàng)5)+10(事項(xiàng)6)-200(事項(xiàng)8)-81.79(事項(xiàng)9)+300(事項(xiàng)10)+2 200(事項(xiàng)11)=10 573.21(萬元)
應(yīng)交所得稅=10 573.21×25%=2 643.3(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)=62.5+50+11.25=123.75(萬元)
遞延所得稅負(fù)債=100+37.5+50=187.5(萬元)
相關(guān)賬務(wù)處理:
借:所得稅費(fèi)用 2 607.05
資本公積――其他資本公積 100
遞延所得稅資產(chǎn) 123.75
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 2 643.3
遞延所得稅負(fù)債 187.5
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五、綜合題
1.
【正確答案】:(1)借:在建工程 1505
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 255
貸:銀行存款 1 760
(2)
借:在建工程 305.4
貸:原材料 20
應(yīng)付職工薪酬 285.4
借:應(yīng)付職工薪酬 285.4
貸:銀行存款 285.4
(3)借:固定資產(chǎn) 1 810.4
貸:在建工程 1 810.4
(4)2010年折舊額=(1 810.4-10.4)/6=300(萬元)
(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835
=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7
=807.56(萬元)
公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 150萬元,所以,該生產(chǎn)線可收回金額為1 150萬元。
(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(1 810.4-300)-1 150=360.4(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 360.4
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 360.4
(7)2011年改良前計(jì)提的折舊額=(1 150-10)/5×6/12=114(萬元)
(8)
借:在建工程 1 036
累計(jì)折舊 414
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 360.4
貸:固定資產(chǎn) 1 810.4
(9)生產(chǎn)線成本=1 036+154=1 190(萬元)
(10)2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1 190-14)/8×4/12=49(萬元)
(11)2012年4月30日賬面價值=1 190-49×2=1 092(萬元)
借:固定資產(chǎn)清理 1 092
累計(jì)折舊 98
貸:固定資產(chǎn) 1 190
借:應(yīng)付賬款 900
貸:固定資產(chǎn)清理 800
營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得 100
借:營業(yè)外支出――處置非流動資產(chǎn)損失 292
貸:固定資產(chǎn)清理 292
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2.
【正確答案】:(1)編制甲公司2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄
?、?008年1月1日投資時:
借:長期股權(quán)投資 33 000
貸:銀行存款 33 000
?、?2008年分派2007年現(xiàn)金股利1 000萬元:
借:應(yīng)收股利 800(1 000×80%)
貸:投資收益 800
借:銀行存款 800
貸:應(yīng)收股利 800
(2)編制甲公司2008年12月31日合并報表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄
?、賰?nèi)部存貨交易的抵銷
借:營業(yè)收入 500 (100×5)
貸:營業(yè)成本 500
借:營業(yè)成本 80 [ 40×(5-3)]
貸:存貨 80
借:遞延所得稅資產(chǎn) 20
貸:所得稅費(fèi)用 20
?、诎礄?quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資:
借:投資收益 800
貸:長期股權(quán)投資 800
經(jīng)調(diào)整后,乙公司2008年度的凈利潤=4 080―80=4 000(萬元)
借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 3 200(4 000×80%)
――其他權(quán)益變動 120
貸:投資收益 3 200
資本公積――其他資本公積 120
2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%=35 520(萬元)。
?、圩庸舅姓邫?quán)益與長期股權(quán)投資的抵銷分錄:
借:股本 30 000
資本公積 2 150(2 000+150)
盈余公積 1 208 (800+408)
未分配利潤 9 792 (7 200+4 000-408-1 000)
商譽(yù) 1 000
貸:長期股權(quán)投資 35 520
少數(shù)股東權(quán)益 8 630 [(30 000+2 150+1 208+9 792)×20%]
?、芡顿Y收益與子公司利潤分配項(xiàng)目的抵銷:
借:投資收益 3 200
少數(shù)股東損益 800
未分配利潤―年初 7 200
貸:提取盈余公積 408
對所有者(或股東)的分配 1 000
未分配利潤――年末 9 792
?、輰?nèi)部債權(quán)債務(wù)進(jìn)行抵銷:
借:應(yīng)付賬款 300
貸:應(yīng)收賬款 300
借:應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 20
貸:資產(chǎn)減值損失 20
借:所得稅費(fèi)用 5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 5
?、蕃F(xiàn)金流量表項(xiàng)目及其他抵銷分錄:
借:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 285
貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 285
借:分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 800
貸:取得投資收益收到的現(xiàn)金 800
借:權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響 120
貸:可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 120
(3)編制甲公司2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄
?、?009年1月1日:
借:銀行存款 20 000
貸:長期股權(quán)投資 16 500
投資收益 3 500
借:盈余公積 40
利潤分配――未分配利潤 360
貸:長期股權(quán)投資――成本 400
借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 1 600[(4 080―80)×40%]
――其他權(quán)益變動 60(150×40%)
貸:盈余公積 160
利潤分配――未分配利潤 1 440
資本公積――其他資本公積 60
?、?009年2月7日:
借:應(yīng)收股利 440
貸:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 440
③2009年3月5日:
借:銀行存款 440
貸:應(yīng)收股利 440
?、?009年12月31日:
經(jīng)調(diào)整后,乙公司2009年度的凈利潤=5 000+(5―3)×40―(6―3)×20―(100―60)+(100―60)/5×(6/12)=4 984(萬元)
借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 1 993.6(4 984×40%)
貸:投資收益 1 993.6
(4)編制甲公司2010年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄
經(jīng)調(diào)整后,乙公司2010年度的凈利潤=―500+(6―3)×20+(100―60)/5=―432(萬元)
借:投資收益 172.8(432×40%)
貸:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 172.8
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