2012年中級經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅(三)

更新時間：2012-01-04 09:19:23 來源：|0

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　　2、特殊收入的確認(rèn)

收入的范圍和項目	收入的確認(rèn)
1、分期收款方式銷售貨物	按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
2、采用售后回購方式銷售商品的	銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。
3、銷售商品以舊換新的	銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
4、商業(yè)折扣條件銷售	企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
5、現(xiàn)金折扣條件銷售	債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。
6、折讓方式銷售	企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
7、買一贈一方式組合銷售	企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。
8、持續(xù)時間超過12個月的勞務(wù)	企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
9、采取產(chǎn)品分成方式取得收入	以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
10、非貨幣性資產(chǎn)交換及貨物勞務(wù)流出企業(yè)	企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)。

　　【例題1】下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項目有( )。

　　A、債務(wù)重組收入 B、補貼收入

　　C、違約金收入 D、視同銷售收入

　　答案：ABC

　　解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項目是指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　【例題2】納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有( )。

　　A、將貨物用于投資 B、將商品用于捐贈

　　C、將產(chǎn)品用于職工福利 D、將產(chǎn)品用于在建工程

　　答案：ABC

　　【例題3】以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的正確表述有( )。

　　A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現(xiàn)

　　B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C、租金收入，在實際收到租金收入時確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D、接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　答案：BD

　　解析：(1) 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);(2)租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　【例題4】下列商品銷售方式確認(rèn)收入實現(xiàn)時間正確的有( )。