2012年《中級會計實務》固定資產(chǎn)重點試題(6)

更新時間：2012-01-18 10:44:56 來源：|0

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　　(四)計算分析題$lesson$

　　1. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，相關業(yè)務的資料如下：

　　(1)1月10日，購進為工程準備的一批物資，價款為140萬元，增值稅稅額為23.8萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。

　　(2)1月20日，工程領用工程物資一批。所領用工程物資的成本為140萬元。工程進入實體建造階段。

　　(3)2月25日，由于水災原因，造成建造中生產(chǎn)線的某一單位工程發(fā)生損毀。經(jīng)測算，工程毀損部分的實際成本為17.5萬元;保險公司根據(jù)保險合同確認的理賠款為7.5萬元，保險公司的理賠款已存入銀行。

　　(4)3月16日，工程領用生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的實際成本20萬元。

　　(5)4月20日，以銀行存款支付在建工程管理費和監(jiān)理費16.5萬元。

　　(6)除上述業(yè)務外，建造該生產(chǎn)線累計分配工程人員工資16萬元，累計分配輔助生產(chǎn)費用23萬元。

　　(7)4月30日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。該生產(chǎn)線預計使用壽命為5年，預計凈殘值為3萬元。假定甲公司對其采用雙倍余額遞減法于每年年末計提折舊。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述(1)至(6)項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。

　　(2)計算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。

　　(3)編制2009年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會計分錄。

　　(4)計算2010年甲公司對該生產(chǎn)線計提的累計折舊額。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示。)

　　2.乙企業(yè)于2007年3月5日建造完成一條流水生產(chǎn)線，原值3 000萬元，日產(chǎn)100噸產(chǎn)品。投產(chǎn)后，采用直線法計提折舊，預計使用年限8年，預計凈殘值120萬元。

　　2007年發(fā)生小修理費用30萬元;2008年發(fā)生中修費用80萬元;2009年發(fā)生大修費用180萬元;全部由企業(yè)的輔助車間進行維修。

　　2009年年末，由于市場行情很好，公司經(jīng)理會決定擴大生產(chǎn)規(guī)模，對該生產(chǎn)線進行改造擴建，使日產(chǎn)能力達到150噸。該擴建工程由原施工單位承接，預計總費用510萬元，工期10個月。工程已經(jīng)按計劃開工。

　　2010年10月，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生工程總成本510萬元，全部用銀行存款支付。

　　乙公司對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計尚可使用年限為6年，預計凈殘值為120萬元。

　　2011年年末，乙公司經(jīng)與丁公司協(xié)商，將該生產(chǎn)線轉讓給丁公司，轉讓價款2 200萬元(不含增值稅)。辦妥財產(chǎn)交接手續(xù)并收到貨款2574萬元(含增值稅)。

　　要求：

　　(1)對該生產(chǎn)線2007～2009年發(fā)生維修費進行賬務處理。

　　(2)對固定資產(chǎn)改擴建進行相關的賬務處理。

　　(3)計算改擴建后的固定資產(chǎn)2010年、2011年應計提的折舊額。

　　(4)對2011年末轉讓生產(chǎn)線進行賬務處理。

　　3.甲公司2009年1月1日從乙公司購入大型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到當即投入使用。購貨合同約定，該機器的總價款為5000萬元(不考慮增值稅)，分2年支付， 2009年12月31日支付3000萬元，2010年12月31日支付2000萬元。假設所采用的折現(xiàn)率為8%。

　　要求：

　　(l)確定固定資產(chǎn)入賬價值、計算未確認融資費用的金額，并編制購買該設備的會計分錄。

　　(2)按實際利率法分攤未確認融資費用，并編制攤銷分錄。

　　4.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為青島的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2009年至2011年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：

　　(1)2009年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元;發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付;假設購建生產(chǎn)線的增值稅可以抵扣且沒有發(fā)生其他相關稅費。

　　(2)2009年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領用生產(chǎn)用原材料實際成本為10萬元，用銀行存款支付安裝費用176.7萬元。該原材料未計提存貨跌價準備。

　　(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

　　(4)2010年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

　　乙公司預計該生產(chǎn)線在未來來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為807.56萬元;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用凈額為782萬元。

　　(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

　　(6)2011年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

　　(7)2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　要求：

　　(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

　　(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。

　　(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。