2012年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 考點(diǎn)分析：第十七章(6)

　　(3)2010年12月5日，發(fā)現(xiàn)2008年3月管理用固定資產(chǎn)漏提折舊300萬元(屬于重要差錯(cuò))，則在2010年12月會(huì)計(jì)處理如下：$lesson$

　?、傺a(bǔ)提折舊：

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整2008年管理費(fèi)用) 3000000

　　貸：累計(jì)折舊 3000000

　?、趯⒄{(diào)減的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 3000000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 3000000

　　③調(diào)減盈余公積

　　借：盈余公積(3000000×10%) 300000

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 300000

　?、茉?010年年報(bào)中調(diào)整比較數(shù)據(jù)

　　對(duì)于2010年利潤(rùn)表，因只有2009年和2010年發(fā)生額，故不做調(diào)整;對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)調(diào)整2010年年報(bào)的年初數(shù)，調(diào)減固定資產(chǎn)(調(diào)增累計(jì)折舊)300萬元，調(diào)減盈余公積30萬元，調(diào)減未分配利潤(rùn)270萬元;在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，應(yīng)在上年金額欄中前期差錯(cuò)更正部分分別調(diào)減盈余公積和未分配利潤(rùn)300000元和2700000元。 見下表：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲公司 2010年12月31日 單位：萬元

　　⑤對(duì)于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)、受影響的項(xiàng)目名稱和更正的金額(略)。

　　(4)如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度或前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》進(jìn)行處理。

　　本章總結(jié)：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)三大事項(xiàng)處理方法

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