2012年會計職稱考試 初級會計實務考點：貨幣資金(1)

　　★ 考點一 貨幣資金的概念$lesson$

　　貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。

　　其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款。

　　【補充】商業(yè)匯票不屬于貨幣資金，商業(yè)匯票屬于應收票據(jù);

　　存放在企業(yè)其他部門和個人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，屬于其他應收款;

　　存出保證金不屬于貨幣資金，屬于其他應收款

　　★ 考點二 現(xiàn)金管理制度

　　一、 現(xiàn)金使用范圍：個人可用的現(xiàn)金(如、工資、差旅費)以及結(jié)算起點(1000元人民幣)以下的零星支出

　　二、 現(xiàn)金限額：一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定。

　　三、 現(xiàn)金收支規(guī)定：當日送存、不得"坐支"

　　★ 考點三 現(xiàn)金清查(易考點)

　　一、方法：一般采用實地盤點法

　　二、賬戶設(shè)置：待處理財產(chǎn)損溢

　　清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應通過"待處理財產(chǎn)損溢"科目核算

　　【例4-單選】企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余、短缺，在未查明原因處理之前，應通過以下科目核算(　)

　　A.其他應收款　　B.其他應付款

　　C.管理費用 　　D.待處理財產(chǎn)損溢

　　【答案】D

　　【例5-多選】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺，批準后可能計入的賬戶有(　)。

　　A.財務費用　　　　　　　B.管理費用

　　C.營業(yè)外支出　　　　　　D.其他應收款

　　【答案】BD

　　【例6-判斷】(2008)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。(　)

　　【答案】×

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