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會(huì)計(jì)職稱考試 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)(1)

更新時(shí)間:2012-03-31 09:01:45 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  ★ 考點(diǎn)一 交易性金融資產(chǎn)定義$lesson$

  一、概念:

  交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

  ★確定定義的竅門:抓關(guān)鍵詞“近期內(nèi)出售”、 “賺取差價(jià)”

  二、賬戶設(shè)置:

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“投資收益”等科目。

  (一)交易性金融資產(chǎn):核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

  明細(xì)科目:“成本”(取得時(shí)的公允價(jià)值)、“公允價(jià)值變動(dòng)”(期末公允價(jià)值變動(dòng))

  (二)公允價(jià)值變動(dòng)損益:核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值高于賬面余額的差額;借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值低于賬面余額的差額;期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。――持有期間公允的變動(dòng)

  (三)投資收益:核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。――真正收益

  【例1-判斷】資產(chǎn)負(fù)債表日,“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬戶余額是交易性金融資產(chǎn)的取得成本。( )

  【答案】×

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