會(huì)計(jì)職稱考試 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)(4)
三、處置$lesson$
范例6:接范例5,2011年1月20日出售,市價(jià)為54000元。
借:銀行存款 54000
貸:交易性金融資產(chǎn)―成本 47000
―公允價(jià)值變動(dòng) 6000
投資收益 1000
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000
貸:投資收益 6000
【總結(jié)】
借:銀行存款(出售凈得價(jià)款,出售的交易費(fèi)用直接在其中抵減)
貸:交易性金融資產(chǎn)―成本
―公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益(倒擠,損失記借方,收益記貸方)
同時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的累計(jì)凈增值額)
貸:投資收益
借:投資收益
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈貶值額)
【例5-教材例1-23、24、25】甲公司發(fā)生與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
(1)2008年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2007年7月1日發(fā)行,面值為2 500萬元,票面利率為4%,債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),支付價(jià)款為2 600萬元(其中包含已到付息期的但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元),另支付交易費(fèi)用30萬元;
(2)2008年2月5日,甲公司收到購買價(jià)款中包含的債券利息50萬元;
(3)2008年6月30日,甲公司購買的該筆債券的市價(jià)為2 580萬元;
(4)2008年12月31日確認(rèn)持有的丙公司債券利息50萬元;
(5)2008年12月31日甲公司購買的該筆債券的市價(jià)為2 560萬元;
(6)2009年1月15日,甲公司出售了所持有的丙公司債券,售價(jià)為2 565萬元。
要求:根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)2008年1月8日,購入丙公司的公司債券時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)――成本 25 500 000
應(yīng)收利息 500 000
投資收益 300 000
貸:銀行存款 26 300 000
(2)2008年2月5日,收到購買價(jià)款中已到付息期的但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí):
借:銀行存款 500 000
貸:應(yīng)收利息 500 000
(3)2008年6月30日,確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 300 000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000
(4)2008年12月31日,確認(rèn)丙公司的債券利息收入時(shí):
借:應(yīng)收利息 500 000
貸:投資收益 500 000
(5)2008年12月31日,確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000
貸:交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 200 000
(6)處置
借:銀行存款 25 650 000
貸:交易性金融資產(chǎn)――成本 25 500 000
――公允價(jià)值變動(dòng) 100 000
投資收益 50 000
同時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000
貸:投資收益 100 000
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