會計職稱《初級會計實務》考點：應交稅費(1)

更新時間：2012-06-20 09:05:50 來源：|0

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　　一、應交稅費概述

　　“應交稅費”科目借方登記實際交納的稅金;貸方登記應繳納的稅費;余額在貸方，表示企業(yè)尚未交納的稅金;余額在借方，表示多交的稅金。

　　【注意】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金不通過"應交稅費"科目核算。(印花稅通過庫存現金、耕地占用稅通過銀行存款)

　　【例17-多選】(2007)企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有()

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】CD

　　二、應交增值稅

　　(一)增值稅概述

　　1.征稅范圍：銷售貨物、進口貨物，加工、修理修配勞務

　　2.納稅人：按照納稅人的經營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。

　　(1)一般納稅企業(yè)應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　(2)小規(guī)模納稅企業(yè)應納增值稅額=銷售額×規(guī)定的征收率

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