會計職稱《初級會計實務》考點:應交稅費(1)
更新時間:2012-06-20 09:05:50
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一、應交稅費概述
“應交稅費”科目借方登記實際交納的稅金;貸方登記應繳納的稅費;余額在貸方,表示企業(yè)尚未交納的稅金;余額在借方,表示多交的稅金。
【注意】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金不通過"應交稅費"科目核算。(印花稅通過庫存現金、耕地占用稅通過銀行存款)
【例17-多選】(2007)企業(yè)繳納的下列稅金,應通過“應交稅費”科目核算的有()
A.印花稅
B.耕地占用稅
C.房產稅
D.土地增值稅
【答案】CD
二、應交增值稅
(一)增值稅概述
1.征稅范圍:銷售貨物、進口貨物,加工、修理修配勞務
2.納稅人:按照納稅人的經營規(guī)模及會計核算的健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。
(1)一般納稅企業(yè)應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
(2)小規(guī)模納稅企業(yè)應納增值稅額=銷售額×規(guī)定的征收率
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