會計職稱《初級會計實務(wù)》考點：應(yīng)交稅費(5)

　　五、其他應(yīng)交稅費

　　(一)應(yīng)交資源稅

　　對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”;自產(chǎn)自用的應(yīng)計入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”。

　　(二)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率

　　應(yīng)交教育費附加額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×教育費附加率

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　(三)應(yīng)交土地增值稅

　　1.轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物時

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交土地增值稅

　　2.僅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)――計入營業(yè)外收支

　　(四)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅

　　1.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費

　　2.印花稅

　　借：管理費用

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　(五)應(yīng)交個人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　【例26-單選】(2007)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為(　)萬元。

　　A.5 　　B.15

　　C.50 　D.185

　　【答案】B

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