《初級經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅法律制度(2)

　　【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計(jì)算納稅。

　　2、非居民企業(yè)：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　提示：計(jì)稅收入――應(yīng)掌握計(jì)稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計(jì)算分析題。

　　(一)收入總額的確定

　　1、銷售貨物收入;

　　2、提供勞務(wù)收入;

　　3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入;

　　4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入;

　　5、利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。

　　6、租金收入;

　　7、特許權(quán)使用費(fèi)收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。

　　8、接受捐贈收入;

　　9、其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。

　　(二)不征稅收入

　　1、財(cái)政撥款;

　　2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

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