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2012年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):所得稅會(huì)計(jì)概述

更新時(shí)間:2012-07-11 09:22:58 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  一、所得稅概念

  所得稅的核算是會(huì)計(jì)核算中的重點(diǎn)和難點(diǎn),“所得稅”是個(gè)統(tǒng)稱,在具體核算時(shí)應(yīng)分成兩條線:應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。

  (1)應(yīng)交所得稅。其特點(diǎn)是:按稅法計(jì)算、屬于負(fù)債要素、列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。

  (2)所得稅費(fèi)用。其特點(diǎn)是:按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算、屬于費(fèi)用要素、列示在利潤(rùn)表中。

  只有明確了應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用是兩個(gè)不同的概念,在會(huì)計(jì)處理時(shí)才不會(huì)混淆。值得說明的是,本章的最終目標(biāo)是要確定所得稅費(fèi)用。

  二、所得稅核算方法

  按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā),通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ),對(duì)于兩者之間的差額(即暫時(shí)性差異)分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。

  三、所得稅會(huì)計(jì)核算程序

  (1)確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。

  (2)確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

  (3)確定暫時(shí)性差異,相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

  (4)確定應(yīng)交所得稅。

  (5)確定所得稅費(fèi)用。

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