2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》歷年試題：第二章

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【2010年?單選題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.252

　　B.254.04

　　C.280

　　D.282.04

　　【正確答案】C

　　【答案解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入收回物資的成本;收回后用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。

　　甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280(萬(wàn)元)。

　　【特別提示】

　　一般納稅人不包括增值稅。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2010年3月2日購(gòu)入A材料150公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款900萬(wàn)元,增值稅稅額為153萬(wàn)元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為10萬(wàn)元(運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額),包裝費(fèi)為3萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用為2萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)的材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。甲公司購(gòu)入A材料入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.912

　　B.913

　　C.914.3

　　D.915

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司購(gòu)入A材料入賬價(jià)值=900+10×93%+3+2=914.3(萬(wàn)元)。

　　延伸：每公斤的成本的計(jì)算

　　3.甲公司2011年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品時(shí)尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件45萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　)。

　　A.150萬(wàn)元　　B.130萬(wàn)元　　C.160萬(wàn)元　　D.120萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)45×50-A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金1.2×50-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17×50=1 340(萬(wàn)元);

　　期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1 500-1 340=160(萬(wàn)元);相比已經(jīng)提過(guò)的準(zhǔn)備10萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提150萬(wàn)元。

　　【特別提示】

　　產(chǎn)品貶值才考慮材料的貶值。本題100套配件可以加工50套A產(chǎn)品，說(shuō)明2套配件加工1件產(chǎn)品，每件共花費(fèi)材料成本15*2，加工成本17，產(chǎn)品成本為47元，而市場(chǎng)價(jià)格為45元，已經(jīng)貶值。(考試時(shí)如果是客觀題不用特別計(jì)算此過(guò)程)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【2011年?多選題】

　　對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷(xiāo)售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有( )。

　　A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

　　B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷(xiāo)售的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格

　　C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

　　D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷(xiāo)售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工完成產(chǎn)成品對(duì)外銷(xiāo)售的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售產(chǎn)成品發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用-在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生的成本。

　　三、判斷題

　　1、【2011年?判斷題】

　　以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。( )

　　【正確答案】√

　　【答案解析】以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。

　　補(bǔ)充內(nèi)容：

　　現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的對(duì)比處理：