《初級經(jīng)濟法》考點：個人所得稅稅收優(yōu)惠

　　一、免稅項目

　　1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

　　2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　　3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

　　4、福利費、撫恤金、救濟金。

　　5、保險賠款。

　　6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。

　　7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　提示：離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。

　　8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　10、在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

　　11、對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅：僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

　　12、按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　13、按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準，被拆遷人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

　　二、減稅項目

　　1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　2、因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的;

　　3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減免的。

　　三、暫免征稅項目

　　1、外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　2、外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。

　　3、外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

　　4、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　5、凡符合下列條件之一的外籍老師取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：

　　(1)根據(jù)世界銀行專項借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國老師;

　　(2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的老師;

　　(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的老師;

　　(4)援助國派往我國專為該國援助項目工作的老師;

　　(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教老師，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的;

　　(6)根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教老師，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的;

　　(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的老師，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔(dān)的。

　　6、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　　7、個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

　　8、個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

　　9、對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　10、達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級老師(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的老師、學(xué)者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

　　11、對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

　　12、職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可免征個人所得稅。超過該標準的一次性補償收入，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。

　　13、城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

　　14、企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。

　　15、個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

　　16、個人取得的教育儲蓄存款利息所得和按照國家或省級人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，免予征收個人所得稅。

　　17、自2008年10月9日(含)起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

　　18、自2009年5月25日起，對以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹;

　　(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;

　　(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈人。

    【考前分析】

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