會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》試題：消費稅法律制度的主要內(nèi)容

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　　【例題?判斷題】我國消費稅的納稅人包括在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，但不包括外國企業(yè)和外國人。 ( )

　　【答案】×

　　【解析】各類納稅人不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，隸屬關(guān)系，經(jīng)營方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中國人和外國人，中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費稅。

　　【例題?多選題】以下關(guān)于消費稅的征收范圍表述正確的是( )。

　　A.調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，不征收消費稅

　　B.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅

　　C.電動汽車不屬于消費稅稅目征收范圍

　　D.體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按消費稅稅目征收

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述表述均正確。

　　【例題?單選題】以下應(yīng)稅消費品只適用比例稅率的是( )。

　　A.糧食白酒

　　B.啤酒

　　C.黃酒

　　D.其他酒

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，糧食白酒適用復(fù)合征稅，既從價定率征收，同時又從量定額征收;啤酒、黃酒適用定額稅率。

　　【例題?多選題】計征消費稅的銷售額應(yīng)包括下列內(nèi)容的有( )。

　　A.補(bǔ)貼

　　B.優(yōu)質(zhì)費

　　C.返還利潤

　　D.包裝費

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述4項均屬于銷售額的價外費用列項。

　　【例題?判斷題】包裝物已作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。 (　)

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。

　　【例題?多選題】下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　D.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　【答案】ACD

　　【解析】ACD均為教材原文。B選項對于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量。

　　【例題?單選題】2011年4月，啤酒廠向某商場銷售A型啤酒30噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款84000元，并收取包裝物押金10000元，開具了普通發(fā)票;向某酒樓銷售B型啤酒10噸，開出普通發(fā)票，注明銷售收入25000元及包裝物押金2000元。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅( )元。

　　A.10000

　　B.8800

　　C.9400

　　D.9700

　　【答案】D

　　【解析】每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元但不包括增值稅)以上的，單位稅額250元/噸;每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(不包括增值稅)以下的，單位稅額220元/噸。所以應(yīng)納消費稅==250×30+220×10==9700(元)。

　　【例題?判斷題】企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企業(yè)可按委托加工合同注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，受托加工應(yīng)稅消費品組價時，要按委托加工的材料成本、加工費和應(yīng)繳納的消費稅組成計稅價格。

　　【例題?單選題】2010年3月某汽車生產(chǎn)企業(yè)開發(fā)生產(chǎn)的新型汽車上市銷售，月初該型號汽車的銷售價格為19萬元/輛，共銷售4輛;月中該型號汽車的銷售價格為17.5萬元/輛，共銷售6輛;月末該型號汽車的銷售價格為16萬元/輛，共銷售10輛;當(dāng)月該汽車廠以該型號汽車5輛投資于某運(yùn)輸企業(yè)。當(dāng)月汽車廠用于投資的5輛汽車應(yīng)繳納消費稅( )萬元。(以上價格均為不含稅價格，消費稅稅率5%)

　　A.4.75

　　B.4.39

　　C.4.26

　　D.4

　　【答案】A

　　【解析】納稅人以應(yīng)稅消費品投資入股，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費品的最高售價計征消費稅。應(yīng)納消費稅==19×5×5%==4.75(萬元)。

    【考前分析】

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